2019年增量留抵退稅，

你享受了嗎？

秋去冬來(lái)，

10月申報(bào)期已經(jīng)結(jié)束，

首批增值稅期末增量留抵退稅已完成。

增量留抵稅額退稅制度

為企業(yè)減負(fù)擔(dān)、為市場(chǎng)添活力，

是深化增值稅改革、

實(shí)施減稅降費(fèi)的重要內(nèi)容。

今天我們就一起學(xué)習(xí)下吧~

 增量留抵退稅 

要搞清楚什么是增量留抵退稅，

首先要明白什么是增量留抵稅額。

增量留抵稅額

它是指與2019年3月底相比新增加的增值稅期末留抵稅額，對(duì)于2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。

增量留抵退稅就是對(duì)符合條件的納稅人，按要求退還該部分稅款。

Q:為什么只對(duì)增量部分給予退稅？

A:一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。

申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾?/p>

需要滿足什么條件呢？

什么行業(yè)的納稅人才可以呢？

 增量留抵退稅條件

這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。財(cái)稅2019年39號(hào)公告規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

一、 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

二、 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；        

三、 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；

四、 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

五、 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

那納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額

該如何計(jì)算呢？

 計(jì)算公式

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

【案例】

某企業(yè)2019年3月底留抵稅額10萬(wàn)元，4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵稅額分別為20萬(wàn)、35萬(wàn)、15萬(wàn)、30萬(wàn)、45萬(wàn)元、70萬(wàn)元，同時(shí)符合留抵退稅要求的其他四項(xiàng)條件。2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為150萬(wàn)元，其中專用發(fā)票100萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元。

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報(bào)期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

增量留抵稅額=70-10=60萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=135/150*100%=90%

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=60×90%×60%=32.4萬(wàn)元

企業(yè)可以在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額32.4萬(wàn)元。

溫馨小提示

提交留抵退稅申請(qǐng)一定要在申報(bào)期完成哦，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

另外，取得退還的留抵稅額后，一定記得調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映喲~

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