平銷返利如何開具發(fā)票及稅務(wù)處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/18 15:28:20　　字體：大小

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問題：

關(guān)于平銷返利購貨方應(yīng)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的問題，實(shí)務(wù)中返利金額的發(fā)票應(yīng)該怎么開？銷貨方開還是購貨方開？

答案：

平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無論哪種情況，銷售方在正常銷售時(shí)對已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

對于收到的現(xiàn)金返利，可視為對銷售方成本的調(diào)整，因此收到時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時(shí)要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

借：銀行存款　　

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收到的實(shí)物返利，銷售方一方面確認(rèn)存貨的增加，對收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減，對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：庫存商品　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

平銷返利時(shí)，可以要求供貨方就返利部分開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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