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企業(yè)收到政府資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2019/10/10 14:23:07  字體:

為扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展,各地政府常用多種形式支持企業(yè),這其中有征稅收入,也有不征稅收入,你能分辨清楚嗎?別急,今天一文帶你讀懂收到政府資產(chǎn)該如何進(jìn)行涉稅處理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年29號(hào))規(guī)定,企業(yè)收到的政府劃轉(zhuǎn)貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),通常有三種處理情形:

? 情形一:作為國(guó)家資本金處理,即國(guó)家以投資者身份向企業(yè)投資。

情形二:作為不征稅收入處理。

情形三:按政府確定的接收價(jià)值,計(jì)入當(dāng)期收入總額,并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

涉稅處理

情形一:企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及有關(guān)部門以投資者身份向企業(yè)投資的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益,增加企業(yè)的實(shí)收資本或股本,不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果收入,不納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍。

情形二:企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及有關(guān)部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金注,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

需要注意的是,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

情形三:除上述情形一、二外,縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及有關(guān)部門向企業(yè)無(wú)償劃入的國(guó)有資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接受價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有明確接收價(jià)值的,按照資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。

注意

財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

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