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個(gè)人所得稅在什么情況下可以分期繳納？
個(gè)人所得稅中的分期繳納，和征管法中的延期納稅有些相似，但又不相同。本質(zhì)上它們都是因?yàn)榧{稅人缺少貨幣資金，無法履行納稅義務(wù)導(dǎo)致的。不同的是，延期納稅是需要納稅人報(bào)送相關(guān)證明資料，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期時(shí)間最長不超過三個(gè)月。而個(gè)人所得稅分期繳納，是文件規(guī)定的特定情形，納稅人不需要申請就可以享受，而且延期時(shí)間遠(yuǎn)比三個(gè)月要長，當(dāng)然必要的備案和審核還是需要的?？梢哉f，這既是納稅必要資金原則在稅法中的體現(xiàn)，又相當(dāng)于是一種稅收優(yōu)惠，畢竟不同時(shí)點(diǎn)的資金價(jià)值是不一樣的。
那么，在什么情況下，納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以分期繳納或滯后繳納呢？總結(jié)了一下，主要有以下四種情形：
一、 個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資
財(cái)稅〔2015〕41號：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。
二、 給技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
財(cái)稅〔2015〕62號：對示范地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員在獲得股權(quán)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長不得超過5年。
三、 中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本
財(cái)稅〔2015〕62號：示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術(shù)企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。
四、 個(gè)人取得上市公司的股權(quán)激勵(lì)
財(cái)稅[2016]101號 ：上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。
發(fā)生上述這四種行為，需要繳納個(gè)人所得稅的朋友，千萬不要忘記去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，享受政策的優(yōu)惠?。?/p>
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