教師能享受哪些稅收優(yōu)惠？送給各位老師，祝教師節(jié)快樂！

一、 增值稅

（一）自然人從事咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)取得的收入以及因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的稿酬所得，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅。

（二）個人銷售自建自用住房免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（三）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。

《中華人民共和國著作權(quán)法》第二條規(guī)定，中國公民、法人或其他組織的作品，不論是否發(fā)表，依照本法享有著作權(quán)。該法第三條規(guī)定，本法所稱的作品，包括以下列形式創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和自然科學(xué)、社會科學(xué)、工程技術(shù)等作品，并列舉了包括文字作品在內(nèi)的9類作品。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（四）北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（五）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（六）個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條。

（七）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2

（八）跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕18號）、《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2018〕49號）

二、 個人所得稅

(一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。

依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

（二）個人出租住房收取租金按20%稅率減按10%征收。

依據(jù)：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

（三） 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房（住房）取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）

（四）對個人獲得曾憲粹教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

依據(jù)：國稅函發(fā)〔1994〕376號(曾憲梓教育基金會教師獎)

（五）為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責(zé)，帶領(lǐng)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進水平，對特聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

依據(jù)：國稅函〔1998〕632號(長江學(xué)者獎勵計劃)

（六）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

依據(jù)：國稅函〔1999〕525號(特聘教授獎金)

（七）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第（七）項中所稱延長離休退休年齡的高級專家是指：

1. 享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；

2. 中國科學(xué)院、中國工程院院士。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

1. 對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

2. 除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津貼補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

依據(jù)：財稅〔2008〕7號（高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得）

（八）依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

依據(jù)：財稅〔2018〕58號（科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵）

更多個人所得稅優(yōu)惠：

1. 個人所得稅稅收優(yōu)惠（序時）

2. 個人所得稅分類稅收優(yōu)惠

3. 財政部 稅務(wù)總局公告2018年第177號(繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄)

4. 個人所得稅減免稅項目總結(jié)（2019年7月版）

三、 其他稅費

（一）在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，并可與其他優(yōu)惠疊加享受。

自然人（其他個人）可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條；《增值稅暫行條例實施細則》第29條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）。

（二）教育費附加

1. 增值稅和消費稅免稅，教育費附加免稅。

2. 自然人可以享受50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加的小微優(yōu)惠，并可與其他優(yōu)惠疊加享受。

3. 自然人代開發(fā)票超過500元不到10萬元，不能免教育費附加。

依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號 ）(自然人不符合文件規(guī)定的按月納稅的條件，但總局未明確，以各地稅務(wù)機關(guān)口徑為準)

（三）文化事業(yè)建設(shè)費

未達到增值稅起征點的自然人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。（增值稅起征點：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。）

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

（四）房產(chǎn)稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（2019年1月1日至2021年12月31日，自然人征房產(chǎn)稅減按50%征收，并可與其他優(yōu)惠疊加享受。）

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定

（五）印花稅

1. 個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

依據(jù)：《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

2. 對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。注意：繼承、贈與、交換、分割不免。

依據(jù)：《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

（六）土地增值稅

1. 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十二條

2. 對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）

3. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個人銷售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個人擁有的住宅，對于個人擁有的其他不動產(chǎn)，如商鋪、寫字樓、車庫以及單獨轉(zhuǎn)讓的地下室等，均不在免稅范圍。

依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

（七）契稅

1. 個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率繳納契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率繳納契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率繳納契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率繳納契稅。

依據(jù)：《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）

2. 個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個人工商戶名下，免征契稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)

3. 個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）

4. 個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

（八）土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）

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