近日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站信息公開建議提案辦理欄目中，公布了一批涉及公共利益、公眾權(quán)益、社會關(guān)切及需要社會廣泛知曉的人大建議和政協(xié)提案辦理復(fù)文，我們摘錄了納稅人比較關(guān)心的一些問題，希望能為您答疑解惑↓

對十三屆全國人大三次會議

第8765號建議的答復(fù)

您們提出的關(guān)于從稅收政策和征管方式等方面加大平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持力度的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于平臺企業(yè)存在自然人無法視同登記戶享受增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。按期納稅的納稅人，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元至2萬元；按次納稅的納稅人，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定起征點(diǎn)。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我局會同財政部制發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自然人能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策，需要根據(jù)其業(yè)務(wù)實際情況進(jìn)行判斷。按照上述規(guī)定，自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務(wù)，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，如未辦理稅務(wù)登記，或只選擇了按次納稅，則應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點(diǎn)政策。

三、關(guān)于明確靈活用工人員從平臺獲得的收入作為經(jīng)營所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺上從事設(shè)計、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補(bǔ)。靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。

因此，靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動的個人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。比如，從事教育培訓(xùn)工作的兼職教師，在線下教室里給學(xué)生上課取得收入按勞務(wù)報酬所得繳稅，在線上平臺的直播間給學(xué)生上課取得收入按經(jīng)營所得繳稅，同一性質(zhì)勞動，不宜區(qū)別對待。

對十三屆全國人大三次會議

第6226號建議的答復(fù)

您提出的關(guān)于銀行業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅費(fèi)匯總繳納調(diào)整為在所在地申報繳納的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

三、關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總部下放貸款審批權(quán)限的建議

銀保監(jiān)會引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在有效防控風(fēng)險前提下，督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)著力優(yōu)化內(nèi)部管理流程。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號）等監(jiān)管規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理確定各項業(yè)務(wù)活動和管理活動的風(fēng)險控制點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程和管理流程，確保規(guī)范運(yùn)作；并根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營能力、管理水平、風(fēng)險狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，明確權(quán)限，實施動態(tài)調(diào)整。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的組織架構(gòu)、管理方式、業(yè)務(wù)規(guī)模、運(yùn)營模式、經(jīng)營狀況、風(fēng)險水平等情況，針對貸款的客戶資質(zhì)、產(chǎn)品類型、擔(dān)保方式，授信金額等要素設(shè)置貸款審批權(quán)限和審批流程。銀保監(jiān)會將繼續(xù)引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險管控能力和具體業(yè)務(wù)情況，適當(dāng)下放貸款審批權(quán)限，提高信貸審批效率通過加大對當(dāng)?shù)貙嶓w經(jīng)濟(jì)的金融服務(wù)和支持力度，推動地方經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。

四、關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實行支行與上級行享有同等貸款資金價格的建議

近年以來，銀保監(jiān)會持續(xù)指導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部考核評價和分級分類管理體系，合理對分支機(jī)構(gòu)授權(quán)；對小微企業(yè)貸款實施內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價優(yōu)惠、不得對民營企業(yè)貸款進(jìn)行“價格歧視”等，進(jìn)一步加大對實體經(jīng)濟(jì)減費(fèi)讓利和服務(wù)當(dāng)?shù)氐牧Χ取ＹJ款資金價格主要由資金成本、相關(guān)費(fèi)用、風(fēng)險補(bǔ)償以及目標(biāo)利潤等因素決定，不同借款人、總分行之間的貸款定價可能因上述原因而不同，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)本行資金成本和各地區(qū)業(yè)務(wù)實際，合理確定業(yè)務(wù)授權(quán)和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價，因企業(yè)自身意愿、申請貸款的規(guī)模、銀行貸款記賬以及審批權(quán)限設(shè)定等因素影響，中省企業(yè)是否在本地申請貸款，主要取決于企業(yè)和銀行基于市場化原則進(jìn)行的雙向選擇。

對十三屆全國人大三次會議

第3020號建議的答復(fù)

您提出的關(guān)于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責(zé)任不清的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：　　

您針對出口退稅管理中存在的問題和不足，從區(qū)分上下游責(zé)任的角度，提出完善制度建設(shè)、強(qiáng)化稅收征管、提升辦理質(zhì)效、優(yōu)化信用管理措施等建議，對于進(jìn)一步做好“六穩(wěn)”工作，落實“六?！比蝿?wù)，具有積極意義。

二、關(guān)于分清責(zé)任界限打擊出口騙稅以及對真實經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)辦理出口退稅的建議

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（2012年第33號）的規(guī)定，出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退（免）稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規(guī)定主要考慮企業(yè)接受虛開發(fā)票等偽造或內(nèi)容不實憑證的情況下，相關(guān)交易未繳納增值稅、消費(fèi)稅等，如果對此類交易實行退稅或免稅政策，容易導(dǎo)致變相鼓勵交易雙方違反稅法規(guī)定，不利于稅制規(guī)范運(yùn)行。

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2014年第39號）規(guī)定，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。

按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理過程中，重點(diǎn)核實出口貨物勞務(wù)真實性，對于存在供貨真實性和納稅情況疑點(diǎn)的企業(yè)，采取暫不辦理出口退（免）稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，可辦理退（免）稅。

對十三屆全國人大三次會議

第7956號建議的答復(fù)

您提出的關(guān)于對沖疫情影響，階段性調(diào)整房產(chǎn)等抵押物處置稅收政策的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：　　

一、關(guān)于階段性減免不動產(chǎn)抵押物處置相關(guān)稅費(fèi)的建議

企業(yè)處置不動產(chǎn)抵押物涉及不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，在處置環(huán)節(jié)涉及的稅種有增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅、契稅、土地增值稅等。我局認(rèn)為，現(xiàn)階段不宜減免不動產(chǎn)抵押物處置相關(guān)稅費(fèi)。主要原因包括：

（一）增值稅方面。不動產(chǎn)抵押物處置實質(zhì)是不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條第二款第二項的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。如果對不動產(chǎn)抵押物處置環(huán)節(jié)免征增值稅，將破壞增值稅抵扣鏈條，影響下一環(huán)節(jié)購買方取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。在推進(jìn)增值稅立法過程中，按照建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅的目標(biāo)，統(tǒng)籌考慮增值稅稅制設(shè)計和制度安排。我局認(rèn)為，基于保持增值稅公平統(tǒng)一稅制的考慮，現(xiàn)階段不宜單獨(dú)對不動產(chǎn)抵押物處置出臺增值稅優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)所得稅和個人所得稅方面。企業(yè)所得稅、個人所得稅是對企業(yè)、個人所得征收的稅種，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，所得多則多繳稅、所得少則少繳稅、無所得則不繳稅，一般不因企業(yè)或個人的信用、經(jīng)營情況實行差別化政策。在處置抵押資產(chǎn)過程中，企業(yè)或個人生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)遇到一定困難，大多數(shù)處于虧損狀態(tài)。在這種情況下，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以先彌補(bǔ)以前年度虧損，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入可以減除財產(chǎn)原值、合理費(fèi)用等，相關(guān)稅負(fù)已經(jīng)降低。此外，信用狀況、暫時性困難等情形通常難以準(zhǔn)確界定和量化，不宜作為企業(yè)或個人享受稅收優(yōu)惠政策的條件。

（三）土地增值稅、契稅方面。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)處置被抵押的不動產(chǎn)用于抵償債務(wù)的，視同取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納土地增值稅；購買方取得不動產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。如果單獨(dú)給予不動產(chǎn)抵押物處置稅收減免，容易對正常的不動產(chǎn)交易產(chǎn)生負(fù)面影響，不利于營造公平的稅收環(huán)境。

此外，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅是對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種，減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與增加企業(yè)貸款額度沒有直接關(guān)系。

二、關(guān)于階段性調(diào)整“先稅后證”制度的建議

“先稅后證”制度主要依據(jù)是《中華人民共和國契稅暫行條例》第十一條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條。自實施以來，該制度不僅保障了不動產(chǎn)交易相關(guān)稅收的實現(xiàn)，而且有利于減少納稅人資料報送負(fù)擔(dān)，提升稅收征管效率。2020年8月11日，全國人大常委會通過的《中華人民共和國契稅法》第十一條進(jìn)一步規(guī)定了“先稅后證”制度，該法自2021年9月1日起施行。因此，我局認(rèn)為暫時不宜對該制度作出調(diào)整。

按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作部署，我局會同財政部等有關(guān)部門及時出臺了一系列階段性、有針對性的減稅降費(fèi)政策措施。例如，在增值稅方面，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%；在企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在支持企業(yè)發(fā)展、加快資產(chǎn)處置方面，國家也有一定的稅收減免安排。如，企業(yè)依照有關(guān)法律規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

綜上，我局建議企業(yè)以用好用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策為主。同時，我局也將會同相關(guān)部門，積極落實減稅降費(fèi)相關(guān)政策，激發(fā)市場主體活力，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

對十三屆全國人大三次會議

第8471號建議的答復(fù)

您提出的關(guān)于規(guī)范完善不動產(chǎn)司法拍賣中稅費(fèi)征繳的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于取消不動產(chǎn)司法拍賣公告中由買方承擔(dān)稅費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁條款，統(tǒng)一改為“稅費(fèi)各自承擔(dān)”的建議

您提出的拍賣不動產(chǎn)的稅費(fèi)按照規(guī)定由“買賣雙方各自負(fù)擔(dān)”的建議，是一種較為合理的做法。根據(jù)稅收征管法第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。即單位或個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)，則該單位或個人屬于法定的納稅人，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各稅種單行法律及暫行條例也對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的各項稅費(fèi)和納稅主體作出了明確規(guī)定。

2016年8月2日公布、2017年1月1日施行的《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》對財產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問題作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，確定拍賣保留價、保證金的數(shù)額、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等是人民法院應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；第十三條規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)在拍賣公告發(fā)布當(dāng)日通過網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺公示拍賣財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費(fèi)及承擔(dān)方式；第三十條規(guī)定，因網(wǎng)絡(luò)司法拍賣本身形成的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應(yīng)主體承擔(dān)，沒有規(guī)定或者規(guī)定不明的，人民法院可以根據(jù)法律原則和案件實際情況確定稅費(fèi)承擔(dān)的相關(guān)主體、數(shù)額。

我局和最高人民法院贊同您關(guān)于稅費(fèi)承擔(dān)方面的建議，最高人民法院將進(jìn)一步向各級法院提出工作要求：一是要求各級法院盡最大可能完善拍賣公告內(nèi)容，充分、全面向買受人披露標(biāo)的物瑕疵等各方面情況，包括以顯著提示方式明確稅費(fèi)的種類、稅率、金額等；二是要求各級法院嚴(yán)格落實司法解釋關(guān)于稅費(fèi)依法由相應(yīng)主體承擔(dān)的規(guī)定，嚴(yán)格禁止在拍賣公告中要求買受人概括承擔(dān)全部稅費(fèi)，以提升拍賣實效，更好地維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益。

對十三屆全國人大三次會議

第8078號建議的答復(fù)

您提出的關(guān)于加強(qiáng)熔噴法非織造布市場監(jiān)管和引導(dǎo)的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

自新型冠狀病毒疫情發(fā)生以來，財政部、稅務(wù)總局針對支持疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)聯(lián)合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有效緩解了防疫特殊時期企業(yè)經(jīng)營困難。但同時，一些不法分子乘虛而入，通過虛開發(fā)票、虛假申報等方式，騙取疫情防控稅收優(yōu)惠。針對此類稅收違法行為，自2020年3月中旬起，稅務(wù)總局持續(xù)組織開展打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法行為專項行動。您提出的相關(guān)建議，我局將在本次專項行動中，利用稅收大數(shù)據(jù)對熔噴布和口罩生產(chǎn)企業(yè)開展稅收風(fēng)險分析，對于明顯涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法線索的相關(guān)企業(yè)，依法實施稅務(wù)檢查，切實維護(hù)國家稅收安全，營造公平公正的稅收營商環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。

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