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逾期未認證的專用發(fā)票可以抵扣的六種情形

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/09/03 09:13:41  字體:

逾期未認證的專用發(fā)票可以抵扣的六種情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號 ,2017年10月13日國家稅務(wù)總局公告2017年第36號修改)相關(guān)規(guī)定:

“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報,由省稅務(wù)局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

會計實務(wù)

客觀原因包括如下類型:

?(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

?(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

?(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務(wù),或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;

?(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

?(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致增值稅扣稅憑證逾期;

?(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/p>

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