稅務(wù)風險識別方法和流程是什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/07/23 10:22:27　　字體：大小

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導讀：有效控制稅務(wù)風險的前提就是要找出稅務(wù)風險，如何找出稅務(wù)風險？

稅務(wù)風險識別是指通過風險識別方法，了解自己稅務(wù)情況及相關(guān)稅務(wù)環(huán)境，發(fā)現(xiàn)涉稅方面的重大風險。稅務(wù)風險識別是稅務(wù)風險防控體系或稅務(wù)風險管理工作的首要工作，也是前提與基礎(chǔ)。沒有稅務(wù)風險識別，也不會有后面的稅務(wù)風險評估和稅務(wù)風險控制，也不會有稅務(wù)風險防控體系或稅務(wù)風險管理。所以，掌握稅務(wù)風險識別，對于稅務(wù)風險防控體系的構(gòu)建或稅務(wù)風險管理極其重要。

通過總結(jié)稅務(wù)風險防控實務(wù)經(jīng)驗，做好稅務(wù)風險識別，主要掌握稅務(wù)風險識別方法、稅務(wù)風險識別流程和稅務(wù)風險點，也就是通過利用稅務(wù)風險識別方式，通過稅務(wù)風險流程，找出稅務(wù)風險點來。

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稅務(wù)風險識別方法

（1）檢查。檢查是指對被單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。

（2）觀察。觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。

（3）詢問。1.詢問是指以書面或口頭方式，向被單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價的過程。 2.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況；選擇某項特別措施時聲稱的原因以及實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。針對某些事項，可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。

（4）函證。函證，是指直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

稅務(wù)風險識別流程

（1）發(fā)送稅務(wù)風險識別材料清單，指導客戶提交材料；

（2）審查分析客戶提交的材料；

（3）針對材料中的情況，約談相關(guān)人員，具體了解情況；

（4）書寫、提交稅務(wù)風險識別報告（初稿）；

（5）針對稅務(wù)風險識別報告（初稿），與客戶主要負責人整體確認、核實；

（6）根據(jù)確認或核實的情況，完成并正式提交稅務(wù)風險識別報告（終稿）。

稅務(wù)風險點

在研究總結(jié)大量稅務(wù)風險方面的實務(wù)案例的基礎(chǔ)上，按照業(yè)務(wù)流程整理出比較完整的稅務(wù)風險點，主要包括股權(quán)治理結(jié)構(gòu)稅務(wù)風險點、勞動用工稅務(wù)風險點、研發(fā)采購生產(chǎn)運輸銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)風險點、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)稅務(wù)風險點等。同時也從主要稅種的角度，整理出來稅務(wù)風險點，主要包括企業(yè)所得稅稅務(wù)風險點、增值稅稅務(wù)風險點、消費稅稅務(wù)風險點、城建稅及教育費附加稅務(wù)風險點、土地增值稅稅務(wù)風險點、契稅稅務(wù)風險點、印花稅稅務(wù)風險點等等。

總之，稅務(wù)風險識別到位，不僅僅需要了解稅務(wù)風險識別方法、流程和稅務(wù)風險點，還需要扎實的財稅法專業(yè)知識和較豐富的實務(wù)經(jīng)驗。

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在“金三”全面上線、稅務(wù)征管日趨規(guī)范、稅務(wù)稽查日趨頻繁的背景下，企業(yè)納稅申報材料，蘊含著很多可能觸發(fā)被稅務(wù)機關(guān)稽查的因素。本課程以企業(yè)日常提交給稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)核算報表及納稅申報資料，以會計報表各項目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，識別企業(yè)會計報表中的存在的稅務(wù)風險，透過“報表”看涉稅問題。

會計報表中10個納稅評估與稽查風險點

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