政策解讀！新三板公司股息紅利個人所得稅如何繳納？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/07/22 14:17:27　　字體：大小

政策解讀！關(guān)于新三板公司股息紅利個人所得稅如何繳納的問題，來看公告2019年第78號！

一、什么是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)？

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)NEEQ(National Equities Exchange and Quotations)，是經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的全國性證券交易場所，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司為其運營管理機構(gòu)。經(jīng)營范圍是：組織安排非上市股份公司股份的公開轉(zhuǎn)讓；為非上市股份公司融資、并購等相關(guān)業(yè)務(wù)提供服務(wù)；為市場參與人提供信息、技術(shù)和培訓服務(wù)。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)

二、文件為何此時出臺？

在公告2019年第78號之前，對于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題加以規(guī)定的文件為財稅〔2014〕48號《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》。

財稅〔2014〕48號是財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會在 2014年6月27日聯(lián)合發(fā)布的，當時的文件中明確“通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行。”

2019年6月30日為原文件終止施行時間。新文件財政部公告2019年第78號就是對2019年7月1日以后全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個人所得稅如何計算繳納進行的明確。

三、公告2019年第78號要點有哪些？

1. 個人持有掛牌公司的股票取得股息紅利如何計算繳納個稅？

持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

2. 劃扣個人所得稅的流程是怎樣的？

對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報。

3. 個人轉(zhuǎn)讓股票時持股期限和持股數(shù)量如何計算？

個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

4. 對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得如何計征稅款？

對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。

5. 公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括哪些股票？

公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：

在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

因司法扣劃取得的股票；

因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；

通過收購取得的股票；權(quán)證行權(quán)取得的股票；

使用附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認購或者轉(zhuǎn)換的股票；

取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

6. 從原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得如何計算繳納個稅？

對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱兩網(wǎng)公司）以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規(guī)定執(zhí)行。

7. 公告中的一年是如何計算的？

公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

8. 掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司持股時間從何時算起？

掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

四、政策施行期間

公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行。