摘要：企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工到底按工資薪酬還是按照勞務(wù)報(bào)酬處理？要發(fā)票還是做工資表？平時(shí)勞務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票怎么處理？如何取得發(fā)票？怎么做賬？個(gè)人能不能不去稅局代開發(fā)票呢？今天統(tǒng)一回復(fù)了。

企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工到底按工資薪酬還是按照勞務(wù)報(bào)酬處理？

要發(fā)票還是做工資表？

這不僅在個(gè)人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別。比如企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開發(fā)票入賬？

接下來我們就以圖的方式給大家普及一下：

沒有發(fā)票怎么辦？

平時(shí)勞務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票怎么辦？如何取得發(fā)票？怎么做賬？

1、公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設(shè)計(jì)，方案做完了，但是該技術(shù)人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費(fèi)用？

2、單位沒有會(huì)計(jì)，找了一個(gè)兼職的，該兼職會(huì)計(jì)每次直接就支付了自己的費(fèi)用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務(wù)費(fèi)里面了。有沒有問題？

3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊(duì)人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時(shí)候沒發(fā)票，怎么辦？

接下來我們來分析一下：

其實(shí)，上述問題我們提煉來看，歸集出一個(gè)共同點(diǎn)，那就是勞務(wù)費(fèi)列支問題！

在這個(gè)萬眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨(dú)立的個(gè)人，依靠自己的一技之長(zhǎng)兼職賺點(diǎn)外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個(gè)人干一些項(xiàng)目，但是最終發(fā)票都會(huì)成為交易完成的卡點(diǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)范的單位得要發(fā)票入賬，而個(gè)人往往不想提供發(fā)票的。

思考：為什么非的要發(fā)票，公司請(qǐng)的人干活就不能造個(gè)表，代扣個(gè)稅，然后發(fā)放？

不能！

財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

所以，和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨(dú)立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。

個(gè)人無法開具發(fā)票，均可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的形式開具。

個(gè)人能不能不去稅局代開發(fā)票呢？

很多人就說，你真是站著說話不腰疼，誰不知道要代開發(fā)票啊，代開發(fā)票就是麻煩??！稅重，很多人不愿意去開，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅高，劃不來。代開流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。

對(duì)于這些問題和困難，也不是不能解決，要不你就通過勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動(dòng)合同，按照職工來對(duì)待，這樣就不用發(fā)票，當(dāng)然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請(qǐng)人臨時(shí)干活的初衷吧。

還有種方法，就是企業(yè)以個(gè)人的名義去代開：

個(gè)人不愿意去你就去，個(gè)人嫌稅重，你就和對(duì)方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開進(jìn)發(fā)票。一方面滿足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。兩全其美。

所謂包稅，不是說納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個(gè)人的，只是說這部分錢企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開到發(fā)票里面，個(gè)人只拿稅后酬勞。

比如和個(gè)人談好稅后勞務(wù)費(fèi)是31000：

設(shè)：該筆酬金稅前金額為X

則：個(gè)人應(yīng)繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%

　　個(gè)人應(yīng)繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%

　　個(gè)人應(yīng)繳個(gè)人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

「附加和地方教育附加免」

由于稅后報(bào)酬＝稅前報(bào)酬－應(yīng)繳增值稅－應(yīng)繳城建稅－應(yīng)繳個(gè)人所得稅

故：

31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

求出一個(gè)稅前報(bào)酬的值，那么就按照這個(gè)報(bào)酬去申請(qǐng)代開發(fā)票：

企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的費(fèi)用也就是X

個(gè)人取得的勞務(wù)費(fèi)就是31000

X-31000就等于交的各項(xiàng)稅費(fèi)

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)X

   　貸：銀行存款31000

　　 　  其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

　　　   其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

　　 　  其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅C

代扣代繳稅時(shí)：

借：其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

　　其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

　　其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅C

　   貸：銀行存款X-31000

以上是關(guān)于幾個(gè)勞務(wù)費(fèi)的處理問題，希望能夠?qū)Υ蠹夷軌蛴兴鶐椭?span style="text-indent: 28px;">學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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