青藤計劃丨關于網絡紅包的納稅問題解析

來源: 正保會計網校會計圈 | 青藤計劃原創(chuàng)征文編輯：張美好 2019/07/10 16:19:29　　字體：大小

女票不開心，發(fā)個微信紅包哄哄；親戚朋友有喜事，發(fā)個微信紅包賀一賀；公司要上新項目，老板發(fā)個微信紅包鼓鼓士氣。自從有了微信紅包，妥妥的微信紅包包治百病......但是，聽說收微信紅包也要被征稅啦！“什么？這......這也太無理了.......”先安撫好心臟、控制好血壓！別激動！別驚慌！讓我慢慢向你道來......學員@小Y財稅日志在網校論壇“青藤計劃”活動當中分享了關于網絡紅包的納稅問題，一起學習吧。

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前不久國家財政部與稅務總局聯合發(fā)布的2019年74號公告(以下稱74號公告），明確了以下3項收入按“偶然所得”項目繳納個人所得稅，1項收入除免稅部分外，納稅部分計入“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。具體大家可搜索《2019年74號公告》。

除此之外，74號公告還進一步明確了網絡紅包的納稅問題。

“網絡紅包”大家都非常熟悉。它包括現金網絡紅包，比如親戚朋友之間發(fā)的微信紅包，這種“紅包”收到的都是“真金白銀”。即收到的錢會存放在我們的微信“錢包”里，可以隨時隨地消費使用。

“網絡紅包”還包括各類消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現金網絡紅包。比如，每年618、雙11、雙12這樣的電商促銷“盛典”。臨近“盛典”的前幾天進入相關的界面，就可以領到很多的抵金券、優(yōu)惠券等。

這些“券”一般有幾個特點：

1、消費滿一定金額才能使用，比如消費滿299元能使用一張30元的優(yōu)惠券，在結賬時，只要付269元就可以。

2、限定使用場所。在哪家電商領的券，只能在哪家電商使用或在指定電商使用。

3、有使用期限，比如，今天領的券，需要在幾號前使用，否則作廢。

這種表面上是我們領到的錢，實則是電商們玩的營銷手段。

拿好筆，劃重點！

74號公告第三條：

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

為進一步明確和細化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，國家稅務總局作了進一步說明：

企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包，不征收個人所得稅。

《公告》所指“網絡紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網絡紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網絡紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內。

真相終于來了！

企業(yè)向個人發(fā)放的網絡紅包才需要繳納個人所得稅，親朋好友之間互贈的網絡紅包不需要繳納個人所得稅。

這里需要重申重要的2點：

1、企業(yè)向個人派發(fā)的網絡現金紅包才需要繳納個人所得稅，派發(fā)的各類促銷優(yōu)惠券、抵用券、代金券不需要繳納個人所得稅。

2、企業(yè)向個人發(fā)放網絡紅包，繳納個稅的是收紅包的個人，但代繳義務人是發(fā)紅包的企業(yè)。

之前有過相關報道：某企業(yè)為了拓展業(yè)務、加大影響；通過微信公眾號向社會各界派發(fā)了數十萬元的網絡現金紅包，因沒有申報代扣代繳個人所得稅，稅務機關發(fā)現后，該企業(yè)被要求補繳了應代扣代繳的個人所得稅金額。

所以，想通過派發(fā)網絡現金紅包來拓展業(yè)務、提高知名度的企業(yè)，千萬別忘了申報代扣代繳個人所得稅！

其實在很早之前，類似“網絡紅包征稅新規(guī)”的話題，在網上被廣泛流傳，并造成了一定程度的誤解與恐慌，讓很多人認為，親朋好友之間娛樂發(fā)個微信紅包也要被征稅，國家太不“仁道”。

但事實并不是如此，這也從中告訴我們，學習稅法要全面、深入理解，千萬不能“斷章取義”和“望文生義”。