新用戶掃碼下載勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅？如何開具發(fā)票？
勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅？如何開具發(fā)票？這些你都了解嗎？下面通過一個(gè)案例分析來告訴大家。
一、 稅法政策
★ 1、差額納稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
★ 2、全額計(jì)稅：按照全額納稅的，按全額開具增值稅專票或者普票。
★ 3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計(jì)稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。
二、 用案例詳細(xì)說明
某勞務(wù)派遣公司，2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？
★ 1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
（1）該公司采取簡易計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。該公司應(yīng)該開具100萬的普票，或者開具100的專票，發(fā)票上價(jià)款為97.09萬元，稅額就是2.91萬元。
（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是97.09萬元，稅款是2.92萬元；還可以開一張90萬元的普票（價(jià)款是87.38萬元，稅款是2.62萬元）和一張10萬元的專票（價(jià)款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
★ 2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
（1）該公司采取一般計(jì)稅的，增值稅的銷項(xiàng)稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬的普通發(fā)票，或者全額開具100萬的專用發(fā)票，價(jià)款是94.34萬元，稅款是是5.66萬元。
（2）該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是94.34，稅款是5.66萬元；還可以開一張90萬元（價(jià)款是84.91萬元，價(jià)款是5.1萬元）的普票和一張10萬元的專票（價(jià)款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
三、 綜合分析（納稅籌劃）
通過以上綜合計(jì)算分析我們可以看出，差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來說，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過具體稅負(fù)的測算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營方式。
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