關(guān)于增值稅免稅項(xiàng)目，必須了解的五個(gè)問題！

來源: 晶晶亮的稅月編輯：張美好 2019/06/14 09:25:58　　字體：大小

根據(jù)現(xiàn)行免征增值稅項(xiàng)目表，發(fā)現(xiàn)免稅項(xiàng)目達(dá)到了170項(xiàng)之多，超出了很多人的想象。作為財(cái)務(wù)人員，關(guān)于增值稅免稅項(xiàng)目的五大問題，您需要花點(diǎn)時(shí)間去看一下。

問題一：增值稅免稅需不需去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

答：這個(gè)問題并沒有一個(gè)絕對的答案。事實(shí)上是，有的免稅項(xiàng)目需要備案，有的不需要備案。但這么多免稅項(xiàng)目一一列舉是否備案沒有必要，如果想準(zhǔn)確了解，可以通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站中的“納稅服務(wù)”-“辦稅指南”-“優(yōu)惠辦理”中去查詢。

可以明確的是，大家最耳熟能詳?shù)男∥⑵髽I(yè)月銷售額在10萬元以下，季度銷售額30萬元以下免增值稅，是不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。直接在納稅申報(bào)的時(shí)候享受就可以了。

問題二：如果我是一般納稅人，購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？

答：不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

問題三：那如果我想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以放棄免稅嗎？

答：可以放棄。根據(jù)財(cái)稅[2007]127號的規(guī)定：納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

問題四：免征增值稅項(xiàng)目開具發(fā)票有什么規(guī)定？

答：根據(jù)國稅函[2005]780號和財(cái)稅[2016]36號附件一第五十三條的規(guī)定：免征增值稅的項(xiàng)目不能開具增值稅專用發(fā)票。

開具普通發(fā)票的時(shí)候，要注意普通發(fā)票稅率欄顯示【***】、【免稅】、【0】，且稅額顯示【***】

需要特別注意的是，這種免稅形式的普通發(fā)票，不包括小微企業(yè)銷售額月10萬元以下，季度銷售額30萬元以下免稅政策。因?yàn)樾∥⒚舛愥槍Φ牟皇墙?jīng)營業(yè)務(wù)的范圍，而是銷售額，在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的時(shí)候，并不能確定是否可以享受免稅，不能直接開具免稅發(fā)票。

再次提醒，餐費(fèi)不是免稅項(xiàng)目，不能開具免稅發(fā)票。

問題五：增值稅免稅項(xiàng)目如何會(huì)計(jì)處理？

答：對于一般納稅人來說：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號）規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

對于小規(guī)模納稅人來說：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

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