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提到印花稅大家都不陌生,雖然大部分企業(yè)需要繳納的稅額并不多,但一些常見的知識點很容易混淆,所以,你真的了解印花稅嗎?
繳納印花稅的計稅依據(jù)
1、印花稅的計稅依據(jù)是含稅的還是不含稅的?
國家稅務總局2016年4月25日視頻會議有關政策口徑解讀明確:按照印花稅條例規(guī)定,依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù),未分開注明的,以合同所載金額為計稅依據(jù)。所以,建議雙方做好溝通,簽合同時最好能將價稅分開注明。
2、未簽合同交印花稅嗎?
即使未簽合同印花稅也是需要繳納印花稅的,建議按照具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證來計算貼花(比如交接貨時的交貨單等)。
3、合同金額不確定如何計算印花稅?
合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花。
印花稅申報常用的兩大優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠之一】
《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規(guī)定:自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
常見問題:注冊資本由實繳制改成了認繳制,很多企業(yè)的實收資本一直沒有到賬,沒到賬的實收資本還繳印花稅嗎?
認繳制下,沒有實繳時不做賬務處理,不涉及記載資金的賬簿印花稅。公司在實際收到投資者的出資時,貸記“實收資本”或“資本公積”,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額繳納印花稅。
【優(yōu)惠之二】
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定:由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
提醒:財稅[2019]13號文件只針對小規(guī)模納稅人,一般納稅人不得享受;小規(guī)模納稅人,這兩項政策可以疊加享受。
減免的印花稅如何入賬
目前有兩種處理方法:
【方法一】直接按照減免后的金額計提
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交印花稅
繳納時
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款
【方法二】按照減免前的金額計提,減免后結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入或其他收益中
借:稅金及附加(減免前的總金額)
貸:應交稅費——應交印花稅
繳納時
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款(實際繳納金額)
營業(yè)外收入/其他收益(體現(xiàn)減免金額)
雖然賬上可以不計提,但是從管理的角度出發(fā)為了核算清晰、方便查賬,建議還是計提一下,也方便填寫納稅申報表。
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