“月報”改“季報”，對小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠有哪些影響？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhaobin 2019/03/21 09:43:13　　字體：大小

《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！秶叶悇湛偩株P(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

那么，如果按月申報的小規(guī)模納稅人選擇按季申報，會不會影響到享受免稅優(yōu)惠政策呢？

問：公司打算在3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

答：您公司可以直接向主管稅務機關(guān)申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，申請變更的當季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，可自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

問：我是按季申報的小規(guī)模納稅人，如果我一季度1月份收入11萬元，2月份收入9萬元，3月份收入9.5萬元，請問一季度需要繳納增值稅嗎？

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅。

問：我是按季申報的小規(guī)模納稅人，一月份開了23萬多的票，二月三月過年回老家，沒開店，到稅局辦理了停業(yè)登記，我能不能享受按季30萬元免征增值稅政策??？

答：按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，您如果一季度銷售額合計未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

問：我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從今年的3月1日起成為了一般納稅人，那么公司一季度的申報如何辦理，如何享受免稅政策？

答：您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

來源：國家稅務總局

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