上一篇中已經生產核算流程簡圖以及費用核算流程，接下來我們來學習一下生產成本最重要環(huán)節(jié)成本核算以及相關的管理工作。

一、生產成本核算

1．基本生產成本的歸集

（1）檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢；

（2）檢查工資分配、原材料領用、產成品發(fā)放憑證是否已編制；

（3）結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表；

（4）傳各車間成本核算員。

2．產品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產的產品品種數(shù)量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

3．產成品入庫

（1）審核產成品明細賬

①定期審核倉庫產成品、自制材料賬；

②核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致；

③取下入庫單（第④聯(lián)）；

④分車間分品種暫時保存。

（2）審核成本計算表

①檢查車間成本核算員編制的成本表；

②核對完工產品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致；

③根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

　　貸：生產成本——基本生產——車間——工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用

④傳主管崗復核

（3）編制產成品平均成本表

將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產品成本變動情況。

（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額

根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期產成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結余數(shù)量

4．退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫(yī)藥庫

　　貸：庫存商品——中轉庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5．產成品出庫

（1）審核倉庫產成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量；

（2）抽出產成品發(fā)出憑證并編制分類匯總；

（3）計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產成品加權平均單價）；

（4）在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額；

（5）憑匯總表編制記賬憑證

①銷售單

借：庫存商品——中轉庫

　　貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（6）傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。

（2）發(fā)出產品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由發(fā)出單位向公司開具發(fā)票，辦理產成品入庫手續(xù)。

②領出返工

借：生產成本——基本生產——車間——材料

　　貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。

（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。

③部門領用

借：管理費用——研究開發(fā)費（產品開發(fā)中心臨床、檢驗用）

　　制造費用——質保部——檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）

　　銷售費用——辦公費——樣品（試賣樣品） （成本+價差）

　　銷售費用/管理費用——招待費 （成本+價差）

　　更改工程——GMP——其他 （成本+價差）

　貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

　　　其他應付款——價差 （產品執(zhí)行價/1.17）×17%

注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6．結倉庫產成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

7．盤點

（1）每半年組織對倉庫實物盤點一次；

（2）督促倉庫管理員編制盤存表；

（3）及時提供盤點結果；

（4）協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項；

（5）根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

盤盈

借：庫存商品——明細科目

　　貸：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

盤虧

借：管理費用——處理財產損失

　　貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

二、管理性工作

1．每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產品成本升降情況。

2．組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。

3．參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4．深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

5．每半年組織倉庫進行一次盤點。

三、工作要求

1．熟悉公司各類財務管理制度。

2．了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3．工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

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