人無信不立，業(yè)無信不興。良好的納稅信用是企業(yè)長遠發(fā)展的金字招牌，但不少納稅人對納稅信用的相關(guān)政策可能還不是十分了解，有著不少疑問。

01納入納稅信用管理的范圍有哪些呢？

答：納入納稅信用管理的范圍包括：

（一）已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

（二）新設(shè)立企業(yè)、無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)、適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

（三）非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。

02納稅信用的級別設(shè)置有哪些？

答：納稅信用級別有A、B、M、C、D五級。

（一）A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的。

（二）B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

（三）M級納稅信用為新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

（四）C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

（五）D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

03常見扣分指標有哪些？

（一）未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算，每次扣5分）。（二）未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算，每次扣5分）。（三）未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按次計算，每次扣3分）。（四）未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法（按次計算，每次扣3分）。（五）未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算，每次扣5分）。

04有哪些特殊評價情形不予評A呢？

答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的。

（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的。

（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的。

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

05A級納稅人有哪些激勵措施呢？

答：對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單。

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理?！　。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用。

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。

（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

06D級納稅人會給企業(yè)帶來哪些隱患呢？

答：對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將采取以下措施：　　

（一）公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級。　　

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)?！　?/p>

（三）加強出口退稅審核?！　?/p>

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料。　　

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準?！　?/p>

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。　　

（七）對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級?！　?/p>

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

07什么情況下可以申請納稅信用修復(fù)？

答：納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)?！　?/p>

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的?！　?/p>

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的?！　?/p>

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

08什么情況下可以申請納稅信用補評？

（一）納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案。

（二）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)。

（三）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評價。納稅人可待上述情形解除后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補充評價。

【文件依據(jù)】

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號）

● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）

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