新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務稽查后，賬務調(diào)整方法來了~
稅務稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務稽查后，根據(jù)《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》，對存在問題的錯漏賬項進行更正和調(diào)整。
（一）紅字沖銷法
紅字沖銷法適用于會計科目用錯以及會計科目正確但是金額錯誤的情況。
案例：稅務稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn)，該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會計處理為：
借：主營業(yè)務成本 2000000
貸：庫存商品 2000000
更正為：借：主營業(yè)務成本 1000000（紅字）
貸：庫存商品 1000000（紅字）
假設不調(diào)賬，看看什么結(jié)果？
1.多結(jié)轉(zhuǎn)成本影響企業(yè)所得稅金額＝1000000×25%＝250000元。
2.如果不調(diào)賬，當年賬務處理依然按照增加的成本核算，將導致年末賬面利潤減少1000000元，計算企業(yè)所得稅時依據(jù)賬面數(shù)據(jù)計算將導致減少企業(yè)所得稅。
（二）補充登記法
此種方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但金額小于應計金額的情況。
例：稽查檢查某企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應攤銷費用6000元，實際攤銷5000元，在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷1000元，企業(yè)的賬務處理為
借：制造費用 5000元
貸：長期待攤費用 5000元
分析上述會計處理，科目運用正確，但是金額錯誤，少記1000元，用補充登記法作調(diào)賬分錄：
借：制造費用 1000元
貸：長期待攤費用 1000元
（三）綜合賬務調(diào)整法
綜合賬務調(diào)整法是指將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用，其要點是：用藍字補充登記應記未記或少記科目，同時用紅字沖記不應記卻已經(jīng)記的科目。
簡單記憶：方向記反的，反方向沖銷再正方向記；
金額多記的，反方向沖銷；
金額少記的，正方向補記；
不該記而記的，反方向沖銷；
應該記而未記的，正方向補記。
案例：某公司將生產(chǎn)車間工人的應付福利費5000元計入“管理費用”，公司原賬務處理為：
借：管理費用 5000元
貸：應付職工薪酬——福利費 5000元
上述賬務處理用錯了會計科目，應更正為：
先紅字沖銷原會計科目，再用藍字登記正確的會計科目
借：管理費用 5000元（紅字）
貸：應付職工薪酬——福利費 5000元（紅字）
補記正確的會計科目
借：制造費用 5000元
貸：應付職工薪酬——福利費 5000元
或者，直接按結(jié)果調(diào)整賬務：
借：制造費用 5000元
貸：管理費用 5000元
遇到錯亂賬時又該如何處理呢？《錯亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》來幫您解決！本次課程將結(jié)合日常工作中的實際案例為您深度剖析錯亂賬產(chǎn)生的原因，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。點擊進入>>
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號