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試算平衡——根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益)的恒等關(guān)系,通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。
發(fā)生額試算平衡:依據(jù):有借必有貸,借貸必相等
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額
借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)
余額試算平衡:依據(jù):資產(chǎn)=權(quán)益
全部賬戶(hù)借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末(初)余額合計(jì)
借方期末余額 成本類(lèi)賬戶(hù)期末余額+資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額
貸方期末余額 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額+所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額
【例題】2017年1月初,丙公司各賬戶(hù)的余額,如表所示。
期初余額表(2017年1月1日)
2017年1月,丙公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)收到投資者按合同交來(lái)的資本金420 000元,已存入銀行。
借:銀行存款 420 000
貸:實(shí)收資本 420 000
(2)向銀行借入期限為三個(gè)月的借款600 000元存入銀行。
借:銀行存款 600 000
貸:短期借款 600 000
(3)從銀行提取現(xiàn)金8 000元作為備用。
借:庫(kù)存現(xiàn)金 8 000
貸:銀行存款 8 000
(4)購(gòu)買(mǎi)原材料60 000元(假定不考慮增值稅因素)已驗(yàn)收入庫(kù),款未付。
借:原材料 60 000
貸:應(yīng)付賬款 60 000
(5)簽發(fā)三個(gè)月到期的商業(yè)匯票50 000元抵付上月所欠貨款。
借:應(yīng)付賬款 50 000
貸:應(yīng)付票據(jù) 50 000
(6)用銀行存款100 000元償還前期欠的短期借款。
借:短期借款 100 000
貸:銀行存款 100 000
(7)用銀行存款300 000元購(gòu)買(mǎi)不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)(假定不考慮增值稅因素),設(shè)備已交付使用。
借:固定資產(chǎn) 300 000
貸:銀行存款 300 000
(8)購(gòu)買(mǎi)原材料40 000元(假定不考慮增值稅因素),其中用銀行存款支付30 000元,其余貨款尚欠,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料 40 000
貸:銀行存款 30 000
應(yīng)付賬款 10 000
(9)以銀行存款償還短期借款100 000元,償還應(yīng)付賬款60 000元。
借:短期借款 100 000
應(yīng)付賬款 60 000
貸:銀行存款 160 000
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