很多新手會(huì)計(jì)初入職場(chǎng)，就問(wèn)老會(huì)計(jì)有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄如何編制?其實(shí)他們并不會(huì)告訴你最正確的方法，得靠自己總結(jié)。不過(guò)學(xué)姐今天來(lái)幫幫你！

01

應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

一、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

1、貨幣性職工薪酬

（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應(yīng)向工會(huì)部門繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

2、非貨幣性職工薪酬

（1）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

二、發(fā)放職工薪酬

1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

2、支付職工福利費(fèi)
企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

3、支付公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金
借記“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)(或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

4、發(fā)放非貨幣性福利
借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用，借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

02

應(yīng)付職工薪酬的三大坑！

一、自有房屋vs租房

1、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

2、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的：（企業(yè)付出的代價(jià)是租金）

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款/銀行存款

3、職工薪酬的賬務(wù)處理一定是先提后發(fā)！要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算，不能直接：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款/銀行存款/累計(jì)折舊【錯(cuò)！錯(cuò)！錯(cuò)！】

二、自產(chǎn)產(chǎn)品vs外購(gòu)產(chǎn)品

1、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本；但是如果企業(yè)將外購(gòu)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

①確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

②確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、以外購(gòu)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

①外購(gòu)商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②作為非貨幣性職工福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

三、累積帶薪缺勤vs非累積帶薪缺勤

1、累積帶薪缺勤（概念：帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期?？梢灶櫭剂x）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（今年確認(rèn)明年的）

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

2、非累積帶薪缺勤（概念：不能結(jié)轉(zhuǎn)下期+離職時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付）

舉例：我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必作額外的賬務(wù)處理。

因?yàn)榫退銢](méi)有非累積帶薪缺勤，本期做賬也是：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬【只是不必作額外的賬務(wù)處理，而不是不用做賬】

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