新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)所得稅稅前扣除你了解多少？快來補課~
企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中會經(jīng)常遇到的問題，而企業(yè)所得稅的稅前扣除也是會計的一大難題，那么今天我就帶著大家再學習一下企業(yè)所得稅的稅前扣除吧！
（一）稅前扣除是企業(yè)所得稅核心內容
企業(yè)所得稅的核心模塊包括：
收入：不征稅收入、銷售收入、勞務收入、財產(chǎn)轉讓收入等
扣除：工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、業(yè)務招待費、手續(xù)費和傭金、廣告費和業(yè)務宣傳費、資產(chǎn)損失、利息費、折舊和攤銷等
優(yōu)惠：免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、稅額減免等
特別納稅調整：轉讓定價、成本分攤、受控外國企業(yè)等
其他模塊：申報表、資本交易、總分機構匯總納稅等
（二）稅前扣除的稅法框架
1.實體法的一般性規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2.程序法的一般性規(guī)定：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告第28號）第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。
企業(yè)所得稅稅前扣除需要兼顧實體法和程序法
——以利息為例
實體法規(guī)定
1.股東出資不到位的借款利息
2.超過同期同類貸款利率的部分
3.超過債資比的部分（構成資本弱化）
4.借款費用資本化部分
5.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的利息
6.不征稅收入對應的利息費用
程序法規(guī)定
1.普通發(fā)票（銀行等、關聯(lián)方）
2.免稅發(fā)票（統(tǒng)借統(tǒng)還）
3.其他外部憑證及相關資料，如合同、付款憑證等
（三）稅前扣除的核心術語
1.支出
不同于財務出納的“支出”（payment）；
是一個企業(yè)所得稅法特有的概念，統(tǒng)指經(jīng)濟利益流出，和收入（經(jīng)濟利益流入）相對應；
包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等5個方面；
會計利潤和企業(yè)所得稅所得額的對應關系
2.稅前扣除的原則
（1）以權責發(fā)生制為基本原則：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
（2）個別堅持收付實現(xiàn)制：工資、稅金
工資：《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
稅金：28號公告第八條規(guī)定：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，通過案例詳解稅務風險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號