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每逢節(jié)日,企業(yè)都會給員工以及客戶發(fā)放節(jié)日福利。小小的節(jié)日福利可能存在稅務風險,企業(yè)財稅處理稍有差錯,就會帶來不必要的麻煩,怎樣才能避免這些風險?企業(yè)為員工發(fā)放禮品需不需要交個人所得稅?
【政策回顧】
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國令707號)第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍∶工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。
公司發(fā)放給員工的禮品
會計分錄:
借:管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費
貸:應付職工薪酬——福利費
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
公司贈送給客戶的禮品
應嚴格代扣代繳個人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈送禮品,尤其是一些價格較高的禮品,切記要代扣代繳個人所得稅。應按照個人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率20%。
假設某企業(yè)贈送給客戶一款手表,價值8000元,企業(yè)應為客戶代扣1600元個稅。
會計分錄∶
借:管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費
貸:銀行存款
個人所得稅會計處理:
如果客戶自己承擔個人所得稅費用
借:其他應收款
貸:應交稅費——應交個人所得稅
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
如果公司負擔個人所得稅費用
借:管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費
貸:應交稅費——應交個人所得稅
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
注:公司負擔的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除
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