中秋、國(guó)慶來(lái)臨，企業(yè)發(fā)放給員工禮品交不交個(gè)人所得稅？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/27 11:38:11　　字體：大小

每逢節(jié)日，企業(yè)都會(huì)給員工以及客戶(hù)發(fā)放節(jié)日福利。小小的節(jié)日福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)稅處理稍有差錯(cuò)，就會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩，怎樣才能避免這些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)為員工發(fā)放禮品需不需要交個(gè)人所得稅？

【政策回顧】

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令707號(hào)）第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍∶工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

公司發(fā)放給員工的禮品

會(huì)計(jì)分錄:

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：銀行存款

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公司贈(zèng)送給客戶(hù)的禮品

應(yīng)嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)向客戶(hù)、生意伙伴贈(zèng)送禮品，尤其是一些價(jià)格較高的禮品，切記要代扣代繳個(gè)人所得稅。應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶(hù)一款手表，價(jià)值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶(hù)代扣1600元個(gè)稅。

會(huì)計(jì)分錄∶

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理:

如果客戶(hù)自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

如果公司負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

注：公司負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除

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