使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/24 11:52:58　　字體：大小

閑置的東西越來(lái)越多，扔了又覺(jué)得浪費(fèi)，與其讓閑置的東西占用空間，不如放到二手市場(chǎng)處理掉吧！那么，重點(diǎn)來(lái)了。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨是否還需要繳納增值稅呢？

處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

1、小規(guī)模納稅人

（1）減按2%征收：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（2）放棄減稅：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、一般納稅人

（1）適用一般計(jì)稅：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+13%）×13%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；或者2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的試點(diǎn)后購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。

（2）可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)；

②納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)；

③增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

④一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

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