房地產(chǎn)企業(yè)作為近幾年的大熱行業(yè)，不少財(cái)務(wù)人都投身房地產(chǎn)行業(yè)，發(fā)展前景好工資高，是大多數(shù)人所向往的，而想成為房產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)必須要會(huì)它們的賬務(wù)處理，那我們就一起了解一下吧！

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售期房的會(huì)計(jì)核算

收到期房銷售款

借∶銀行存款

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債

預(yù)繳增值稅

借∶應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸︰銀行存款

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理

國(guó)稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定︰

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

【案例解析】

萬(wàn)華房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)幸福花園二期項(xiàng)目，并于2020年5月開(kāi)始預(yù)售，收到預(yù)售房款872萬(wàn)元。

1.收到預(yù)收房款

借∶銀行存款                    8720000

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債     8720000

2.預(yù)繳增值稅

872/ ( 1+9%)*3%=24萬(wàn)元

借∶應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅      240000

貸：銀行存款       240000

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)合同約定收到房款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借︰主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

確認(rèn)可抵減銷售額的土地價(jià)款

借∶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）[土地價(jià)款/(1+9%)*9% ]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理

國(guó)稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定∶房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷售額的計(jì)算公式如下:

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷(1+9%)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

【案例解析】

萬(wàn)華房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)幸?；▓@一期項(xiàng)目，土地成本5000萬(wàn)元，可售建筑面積10000平方米，已銷售8000平方米，并于2020年5月交房，實(shí)現(xiàn)房屋銷售收入15000萬(wàn)元（不含稅收入），結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬(wàn)元。

1.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債     163500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             150000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     13500000

2.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       60000000

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品              60000000

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款5000/10000*8000=4000萬(wàn)元

可確認(rèn)銷項(xiàng)稅抵減額4000/ ( 1+9%)*9%=330.28萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）        3302800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         3302800

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