在我們生活中，交易每時(shí)每刻都在發(fā)生。但無(wú)論是個(gè)人之間的交易，還是企業(yè)之間的交易，并不是一手交錢(qián)一手交貨之后就可以萬(wàn)事大吉的。時(shí)常會(huì)發(fā)生由于質(zhì)量、到貨時(shí)間、品種等不符合要求而退貨的情況。那么企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回發(fā)票怎么處理呢？

1.發(fā)生銷(xiāo)貨退回，已開(kāi)出的發(fā)票，如果未跨月，可以收回全部聯(lián)次作廢；如果已經(jīng)跨月，應(yīng)開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))∶一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

3.具體操作:

①購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)

用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

②購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

③銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

案例解析

【案例1】∶商品部分退回的發(fā)票處理

A公司代理B公司產(chǎn)品，從B購(gòu)買(mǎi)了200W的產(chǎn)品銷(xiāo)售并取得專(zhuān)用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣?，F(xiàn)A公司需要注銷(xiāo)，已經(jīng)售出100W的產(chǎn)品。B公司同意收回A未銷(xiāo)的100W產(chǎn)品。

【問(wèn)】∶發(fā)票應(yīng)該如何處理?

【步驟】∶

1.A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受到信息表并進(jìn)行比對(duì)。

3.B公司在系統(tǒng)中下載校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，開(kāi)具紅字發(fā)票。

4.如取得紅字專(zhuān)用發(fā)票和填開(kāi)跨月，需在當(dāng)月先將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在收到發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

【案例2】∶境外發(fā)生退貨，直接銷(xiāo)售給境外關(guān)聯(lián)公司的操作WE公司有一家澳大利亞的客戶R，今年由于疫情，銷(xiāo)售萎縮要求退貨。WE公司同意了退貨。考慮到這些貨物無(wú)法在中國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售，運(yùn)回中國(guó)費(fèi)用也比較昂貴，WE打算把這些貨物銷(xiāo)售給澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)W。

【問(wèn)】∶1.是否可以把貨物直接從客戶R公司運(yùn)往澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司?

⒉貨款是否可以由澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)W打給客戶R公司，WE公司再把款打給澳大利亞的關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)W?

【步驟】∶

1.先簽署一份三方協(xié)議，把具體情況描述清楚。

2.向外匯管理部門(mén)和稅務(wù)局報(bào)備，以作為付款及稅前扣除的依據(jù)。

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