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銷售未達(dá)標(biāo)不適用加計(jì)抵減,以后繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/06/18 16:55:22  字體:
問:假設(shè)某公司2019年已適用加計(jì)抵減政策,但由于2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo),2020年不再享受加計(jì)抵減政策。請問,該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎?

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答:39號(hào)公告第七條規(guī)定,加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此在政策到期前,納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況。該例中,如果納稅人2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

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