問題一：合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？

答： 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人企業(yè)為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應(yīng)并入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

問題二：2019年8月，甲物業(yè)管理公司一次性收取了小區(qū)業(yè)主2019年8月——2020年7月的物業(yè)管理費。對于這種跨年度預(yù)收的物業(yè)管理費等相同內(nèi)容的重復(fù)勞務(wù)業(yè)務(wù)價款，應(yīng)如何確認企業(yè)所得稅收入？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，除本實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使相關(guān)款項已經(jīng)在當期收付，也均不作為當期的收入和費用。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第8目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費用，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。因此，甲物業(yè)管理公司向業(yè)主預(yù)收的跨年度物業(yè)管理費，應(yīng)在實際提供物業(yè)管理服務(wù)時，確認為企業(yè)當期收入。即2019年8月，甲物業(yè)管理公司向小區(qū)業(yè)主一次性收取的2019年8月——2020年7月物業(yè)管理費元，應(yīng)分別在2019年度（月——12月）和2020年度（1月——7月）確認對應(yīng)的收入。

問題三：增值稅加計抵減形成的其他收益是否免稅？

答:自 2019 年至 2021 年，規(guī)定行業(yè)范圍內(nèi)的納稅人可以按照當期可抵扣進項稅額加計一定比例抵減應(yīng)納稅額。按照《財政部關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》的要求，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22 號）的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處，實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目，加計抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟利益流入，應(yīng)計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入納稅所得計征企業(yè)所得稅。

問題四：企業(yè)的應(yīng)付未付款項，在什么情況下應(yīng)計入收入計征企 業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《實施條例》第二十二條的規(guī)定，確實無法償付的 應(yīng)付款項應(yīng)計入其他收入。對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人， 更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項是否確實無法償付。同時，稅務(wù)機關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人) 失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付。對于這部分確實法償付的應(yīng)付未付款項，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題五：總分機構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？

答：《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，如果資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。其中包括將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的情形。因此，境內(nèi)總分支機構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不涉及企業(yè)所得稅。

問題六：企業(yè)取得的接受捐贈收入可以分期確認收入嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）規(guī)定：“企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！?/span>

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