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企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的7個(gè)熱點(diǎn)問題!速來學(xué)習(xí)

來源: 北京稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/08/09 10:14:51  字體:

你對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除了解嗎?這里給大家整理了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的7個(gè)熱點(diǎn)問題!需要的小伙伴速度來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的7個(gè)熱點(diǎn)問題!速來學(xué)習(xí)

01

制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的特殊規(guī)定

對(duì)制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否有特殊規(guī)定?

答:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02

取得多項(xiàng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)所屬行業(yè)判斷問題

既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)?

答:以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

03

預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題

(一)預(yù)繳申報(bào)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用能否在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受加計(jì)扣除政策,對(duì)預(yù)繳申報(bào)享受加計(jì)扣除的時(shí)間是否有明確規(guī)定?

答:從2021年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

(二)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)范圍問題

在預(yù)繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)范圍是否僅限于制造業(yè)企業(yè)?

答:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)六類行業(yè)外,其他企業(yè)均可在預(yù)繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,不限于制造業(yè)企業(yè)。

(三)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的手續(xù)問題

企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需履行何種手續(xù)?

答:企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

(四)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的報(bào)表填報(bào)問題

企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表?

答:符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椋恍柘蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

(五)未選擇預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)的能否在年度申報(bào)時(shí)享受問題

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,能否在次年匯算清繳時(shí)一并享受?

答:企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

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