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建筑企業(yè)在核定征收期間會涉及到哪些涉稅風險？
建筑行業(yè)一直是大熱的行業(yè)，建筑會計拿的工資也是很高的，但是建筑會計并不是誰都可以做的，需要有很強的專業(yè)知識，今天我們就一起來了解一下建筑企業(yè)核定征收期間的涉稅風險吧！
企業(yè)所得稅風險
國家限制企業(yè)使用核定征收,，鼓勵和提倡企業(yè)通過完善會計核算和財務管理、符合條件后應及時使用查賬征收。
符合核定征收條件企業(yè)，如納稅條件發(fā)生改變，應及時向稅務機關申報調整，否則被稅務機關查到，將依《稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)規(guī)定補繳稅款。
【案例分析】
建筑企業(yè)核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的風險
某建筑企業(yè)賬內應稅收入總額1,000萬元，賬內可稅前列支成本費用870萬元(都有發(fā)票入賬金額)，賬上稅務利潤130萬元，核定應稅所得率10% (即定率預繳率2.5%)， 已實際申報繳納企業(yè)所得稅25萬元。
請問：該建筑企業(yè)存在哪些稅收風險?
【分析】
該企業(yè)實際應稅收入總額1,000萬元，實際應稅利潤(即應納稅所得額) 130萬元，增減變化30%[ ( 130-100 ) /1000x10%= 30%]。
由于本案中應納稅所得額增減變化達20%以上，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率，應按企業(yè)賬面上稅務利潤補稅：130x25%-25=7.5萬元。
如不補稅，企業(yè)做賬時，使用發(fā)票入賬金額假設為A,則( 1000 -A- 1000x10% )/1000x 10%=20% ,則A為880萬元。
本案中，該企業(yè)最多能使用白條入賬金額: 1000- 880-1000x 10%=20萬元。
提示：建筑企業(yè)核定征收期間應健全會計核算，控制發(fā)票和白條比例，保證應納稅所得額或應納稅額增減變化在20%以下。
納稅人具有下列情形之一，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依法律、行政法規(guī)規(guī)定可不設置賬簿的
（2）依法律、行政法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬薄的
（3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的
（4）雖設置賬簿,但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
（5）發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報，逾期仍乃不申報的
（6）申報計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
具有下列情形之一， 核定其應稅所得率：
（1） 能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
（2）能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的:
（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬以上情形的，核定其應納所得稅額。
1、核定征收年度發(fā)生虧損轉查賬征收年度如何處理？
無論核定應稅所得率，還是核定應納所得稅額，被核定企業(yè)核算的收入和成本費用數據，至少有一項是不真實的，其形成虧損及向以后年度結轉虧損也是不真實的，不真實虧損不可在以后年度稅前利潤彌補。
2、核定征收年度發(fā)生支出，轉查賬征收年度如何處理？
核定征收年度發(fā)生支出，轉查賬征收年度所得稅處理:不可企業(yè)所得稅前扣除。
由于按收入總額核定定率和按核定定額征所得稅下，其成本費用支出額、扣除額都是不真實的。根據收入費用配比原則，對核定征收期間虛增或應轉未轉、少轉成本費用不能結轉到查賬征收期間扣除具體內容如下:
第一、已列支應扣除未扣除成本費用不能轉到查賬征收期間扣除。
第二、虛列成本費用不能結轉到查賬征收期間扣除。
第三、應列支未列支期間費用不能結轉到查賬征收期間扣除。
3、核定征收年度發(fā)生收入轉查賬征收年度如何處理？
（1）核定征收期間工程已完工且已決算但未收工程款。
處理方法：開票給發(fā)包方按核定征收處理。
（2）核定征收期間已完工未決算項目收入處理。
處理方法：改查賬征收前決算，按核定征收處理。
企業(yè)提供勞務完工進度確定，可選用下列方法: ( 1)已完工作的測量; (2) 已提供勞務占勞務總量的比例: (3)發(fā)生成本占總成本的比例。
（3）核定征收期間未完工的在建工程項目處理。
處理方法：按核定和查賬征收劃段處理。
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