未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)拆解后銷售能否簡易計稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2024/01/05 17:03:47　　字體：大小

近期有財稅會員咨詢：公司是“營改增”一般納稅人，“營改增”之前購買的設(shè)備現(xiàn)在拆解后銷售，發(fā)票開具的是“通用設(shè)備*廢舊設(shè)備”，能否采用簡易計稅，適用3%減按2%征收增值稅？

后來在網(wǎng)上看到一個大連稅務(wù)局的答復(fù)，答復(fù)內(nèi)容如下：

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

......

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

因此，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

從上述答復(fù)來看，“營改增”之前購買的設(shè)備現(xiàn)在拆解后銷售，應(yīng)該是傾向于按適用稅率交增值稅。

但是，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅（財稅[2014]57號已修改為按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策）。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

該文件對于銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，銷售形式是采取整體銷售還是拆解銷售，并未明確。

在網(wǎng)上還有一個稽查局的文件，可以參考。

未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)拆解后銷售能否簡易計稅？