業(yè)務(wù)招待費引起的11個涉稅風(fēng)險！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/01 14:06:54　　字體：大小

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。

例一

公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計入業(yè)務(wù)招待費核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分析：這種情況，通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。

例二

公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費核算。

分析：實際上此費用，是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，不得稅前扣除。

例三

公司外購三部華為手機，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據(jù)。

分析：以上所述的發(fā)票，都是所謂的白條。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費的計入業(yè)務(wù)招待費，本可全額扣除。

例四

公司召開年度會議費中包含的餐費計入業(yè)務(wù)招待費；將公司內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務(wù)招待費。

分析：以上所述的所有的餐費發(fā)票，并不均計入業(yè)務(wù)招待費。

5、未實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不得稅前扣除。

例五

公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務(wù)招待費500萬元，但公司全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費只有450萬元。

分析：沒有實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費50萬元，不得稅前扣除，50萬應(yīng)全額調(diào)增處理，不得稅前扣除。

6、商業(yè)賄賂支出，不得稅前扣除。

例六

A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)不得稅前扣除。

7、籌建期與正常期間業(yè)務(wù)招待費，扣除政策不同。

補充下，正常期間業(yè)務(wù)招待費的政策，如下：

根據(jù)國稅函〔2009〕98號第九條規(guī)定：

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

8、業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)適用不準確，可能導(dǎo)致稅前扣除不準確。

根據(jù)國稅函〔2009〕202號規(guī)定：

業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入之和確定，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。

注意：業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除計算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動。

9、無法證明真實性的業(yè)務(wù)招待費，不得扣除。

如果稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

10、用于招待，未代扣個人所得稅。

根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

11、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導(dǎo)致不能準確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進行核定。

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