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業(yè)務(wù)招待費、差旅費、福利費等各項費用抵扣指南
一、各項進項抵扣問題，一次回復(fù)
招待費、差旅費、福利費、會議培訓(xùn)費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計，來看看官方是怎么說的。
1、招待費
公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能不能抵扣?。?/strong>
答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。
2、差旅費
公司員工下個月要去商務(wù)出差，機票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？
答：我們知道，按照財稅2016年36號文的規(guī)定，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。
而目前新政策允許旅客運輸服務(wù)抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。
那旅客運輸服務(wù)具體操作呢？不要急！
3月21日，財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)的抵扣細節(jié)。
如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。
未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢？
1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。
財稅2016年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。
財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)下面的項目。
2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+80）/1.09*0.09=61.93
3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。
3、福利費
端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？
答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。
4、會議培訓(xùn)費
培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費，包含餐費和會議服務(wù)費，這些都可以抵扣嗎？
答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要另外開具，不能抵扣的。
二、進項抵扣要點
對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍更大了，但細節(jié)上有哪些注意事項呢？為了讓大伙能夠輕松報稅，小編整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！
1、前置條件
辦理一般納稅人資格。
2、必需取得合法有效抵扣憑證
可以作為進項稅額抵扣的票據(jù)憑證：
如下是一張增值稅抵扣憑證的導(dǎo)圖，供大家了解使用：
在財務(wù)工作中，會計實操是必要的上崗技能，且獲得證書后是否能夠熟練處理賬務(wù)，是區(qū)分新手、老手的直接證明。提升實操技能好課推薦：實務(wù)會員 崗位特訓(xùn) 行業(yè)財稅
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