企業(yè)所得稅彌補虧損常見問答！

來源: 上海稅務編輯：奶黃包 2023/09/20 10:44:54　　字體：大小

前幾年我們公司經(jīng)營出現(xiàn)困難，但在今年上半年實現(xiàn)了盈利，能介紹一下企業(yè)所得稅彌補虧損的相關政策嗎？

Q1往年度的虧損結轉(zhuǎn)年限是多久？

按規(guī)定一般企業(yè)是5年。高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)，以及國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是10年。

此外，受新冠疫情影響較大的困難行業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)，對所屬期2020年度的虧損結轉(zhuǎn)年限是8年。

Q2我們財務在季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。申報時，填寫在第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。

Q3我們公司有些境外業(yè)務，與我們公司境內(nèi)的虧損可以相互彌補嗎？

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，但境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進行彌補。

Q4如果遇到稅務機關對我們公司以前年度納稅情況進行檢查，調(diào)增了應納稅所得額，這部分能否彌補以前年度虧損？

稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）

3.《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）

4.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

5.《關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

6.《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

7.《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）

8.《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）

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