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注意！貨到票未到，是否要記賬呢？
貨物已經(jīng)驗收但發(fā)票未到，可以等發(fā)票來了再記賬嗎？
針對這個問題我們需要了解一下會計的基礎(chǔ)與信息質(zhì)量要求。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會計的確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，這么規(guī)定的目的也是為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而會計信息質(zhì)量要求中包括實質(zhì)重于形式原則，其含義為企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和列報，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
結(jié)合這兩項要求可得，企業(yè)應(yīng)對上述已入庫存貨進行暫估處理，那么相關(guān)的會計處理是什么呢，一起看一下下面案例。
暫估入庫的會計處理怎么做？
A商貿(mào)公司（一般納稅人）2x23年6月1日采購了一批庫存商品100件，當(dāng)日已驗收入庫但供應(yīng)商在7月份才開具發(fā)票（注明金額1.1萬元，稅額1 430元），根據(jù)歷史交易情況暫估交易不含稅采購金額為100元/件；至月末盤點及出庫資料顯示，上述入庫商品本月對外出售50件，不含稅銷售金額為120元/件，問A公司6月份與7月份有關(guān)上述存貨的賬務(wù)處理。
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）附件二（一）4.款規(guī)定，6月份相關(guān)賬務(wù)處理：
1、貨物已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到發(fā)票的先暫估入庫：
借：庫存商品10 000（估價不估稅，即不含進項稅的金額）
貸：應(yīng)付賬款10 000
2、確認(rèn)已售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：應(yīng)收賬款 6 780
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 780
借：主營業(yè)務(wù)成本 5 000
貸：庫存商品 5 000
7月份相關(guān)賬務(wù)處理
1、月初先紅字沖銷原賬務(wù)處理
借：庫存商品10 000（紅字）
貸：應(yīng)付賬款10 000（紅字）
2、按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額做如下處理：
借：庫存商品 11 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 430
貸：應(yīng)付賬款等 12 430
3、暫估入庫的商品已銷售，暫估的金額與實際發(fā)票金額不一致，需要調(diào)整已售商品的成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫存商品 500
有關(guān)暫估入庫業(yè)務(wù)在申報企業(yè)所得稅時應(yīng)注意哪些問題呢？
1、企業(yè)所得稅季報申報時，主表營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額均為會計利潤表口徑填報金額，故單位若存在暫估入庫存貨并在所屬期間進行銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本的，仍以會計核算口徑作為企業(yè)所得稅季報的填寫口徑，在真實交易的前提下，不受是否取得發(fā)票的影響；
2、企業(yè)所得稅匯算清繳時，由于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。故上述暫估入庫的存貨已結(jié)轉(zhuǎn)成本對外銷售的，若在清繳結(jié)束前取得發(fā)票的，結(jié)轉(zhuǎn)計入損益的營業(yè)成本可進行稅前列支；反之，需在取得憑證的5年內(nèi)追補扣除，超過追補期限的不予以稅前列支。
暫估入庫業(yè)務(wù)可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險有哪些？
1、清繳時未準(zhǔn)確核實暫估成本是否取得了稅前扣除憑證而進行多列支扣除行為；
2、暫估入庫的動機不真實，實質(zhì)為取得虛開發(fā)票業(yè)務(wù)導(dǎo)致長期存在暫估入庫行為。
針對上述風(fēng)險情形，財務(wù)人員應(yīng)做到以下防范措施：
1、做好內(nèi)控管理，及時保存相關(guān)的內(nèi)部傳遞單據(jù)，如：采購單、入庫單，、出庫單等單據(jù)；
2、定期做好存貨盤點，尤其對暫估入庫的存貨進行定期實物盤點以確認(rèn)其真實存在；
3、納稅申報前做好備查工作，及時追蹤已入庫但尚未開具發(fā)票的情形是否正常，并在匯算清繳前取得上述憑證。
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