收到這種發(fā)票后，千萬別傻傻的直接抵扣！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/09/14 11:13:21　　字體：大小

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營是可以抵扣進項稅額的，但也有例外！一起看看吧！

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農(nóng)產(chǎn)品稅率及扣除方式

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營，是可以抵扣進項稅額的！

比如超市用于銷售而采購的水果、酒樓用于餐飲服務而購買的蔬菜、建筑公司用于美化環(huán)境而購進的花卉樹木等等，企業(yè)只要取得購買這些農(nóng)產(chǎn)品的合規(guī)票據(jù)，都是可以進行抵扣的。

但是，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣時，不同的扣除憑證可能存在不同的抵扣方式，符合條件的，還可以同時適用加計抵減政策。

一、稅率

1.目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

需要注意的是：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

2.農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

(1)銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

(2)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

(3)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽；

(4)制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子；

(5)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；

(6)部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

二、扣除方式

目前，對于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除方式主要有兩種：

1.憑票抵扣

(1)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；

(2)海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

(3)從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；

(4)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

另外，所謂農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

2.核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除，是指為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是采用一定的進項稅額核定方法進行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。

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不同農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

進項稅額差異

不同的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，其進項稅額也是不同的，常見的情況有這四種：

一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

(1)在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

(2)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計扣除建議分兩步走，在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額；未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時加計1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

(1)用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

(2)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票，能否按照9%計算抵扣進項稅額呢？

簡單來說：一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以抵扣9%的進項稅！

三、取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

1.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

2.購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

收到這種發(fā)票后，千萬別傻傻的直接抵扣！