長期掛賬的應付賬款、其他應收款等6個往來科目的賬務處理！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/08/25 12:12:00　　字體：大小

往來賬長期掛賬，不僅有債務風險，還有稅務風險！如何正確處理呢？今天都給大家總結全了！

一、長期掛賬的其他應付款

“其他應付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務稽查的重點，原因有三點：

①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應付款”；

②賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營通過“其他應付款”融通資金；

③取得虛開發(fā)票虛抵進項后資金回流掛賬“其他應付款”。

那么應該如何處理呢？

北京市稅務局在《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：

對于企業(yè)存在的長期未支付款項，若稅務機關有確鑿證據(jù)，則會將該筆未付款項作為收入處理。反之，對于是確認收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。

一、及時歸還

如果賬上的資金充足，建議及時歸還，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：銀行存款

二、債務豁免

豁免債務需要相應的證明材料：

長期掛賬的應付賬款、其他應收款等6個往來科目的賬務處理！

相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：營業(yè)外收入

三、三方協(xié)議平帳

三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務風險，還有稅務風險。

借：其他應付款

貸：其他應收款/應收賬款

四、債轉股

1、股東的錢，可以將股東的債權轉為對公司的投資，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：實收資本

2、不占股份的個人，債轉股則屬于增資擴股，相應的賬務處理如下：

借：其他應付款

貸：實收資本

資本公積

五、更正錯帳

長期掛賬的應付賬款、其他應收款等6個往來科目的賬務處理！

二、長期掛賬的其他應收款

其他應收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：

1、應收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個人該賠償?shù)慕痤~或者保險公司應賠償?shù)慕痤~。

2、向員工代墊付的各種款項。

3、幫其他公司墊付的款項。

4、應收的出租包裝物租金。

5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費等。

6、公司支付的押金。比如：公司租入設備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。

7、預付賬款轉入或者其他的各種應收的款項。

對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：

1、先核對其他應收款的明細賬。

比如：墊付員工的費用，和員工進行核對確認；和未提供發(fā)票的供應商核對發(fā)票金額；和關聯(lián)之間公司核對往來款項......具體事項，具體和目標人核對。

2、確定調(diào)整方案。

個人墊款催促還款；對供應商催促開具發(fā)票；關聯(lián)公司之間的往來款催促還款。

3、不能還款的，另設方法。

確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認收入了；個人欠款就要一直催促還款；關聯(lián)公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應付款（也欠關聯(lián)公司的金額）抵消。

4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理。

不要時間太長，一般不要超過三個月，因為不一定會有什么變化，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。

三、長期掛賬的應收/應付賬款

一、應收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法收回的應收賬款，應當按照企業(yè)會計準則計提壞賬準備，但是并不是所有的壞賬準備可以稅前扣除。針對應收賬款的壞賬，想在稅前扣除，要做到以下5點：

要點一：壞賬已實際發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

要點二：賬款逾期時間1年或3年以上

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條和第二十四條：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

要點三：會計處理規(guī)范

同樣在國家稅務總局公告2011年第25號中的第二十三條和第二十四條中，強調(diào)會計上已經(jīng)對無法收回的應收賬款做了損失處理。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

要點四：事實證據(jù)規(guī)范

在會計上已做了損失處理，并不能直接扣除?！拔唇?jīng)核準的準備金”是不允許稅前扣除的，因此，企業(yè)需要具有證明損失的外部和內(nèi)部相關資料，內(nèi)外結合、相互印證。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

但并非需要全部提供，這里小編給大家總結了幾種情況：

長期掛賬的應付賬款、其他應收款等6個往來科目的賬務處理！

要點五：企業(yè)所得稅申報填報及備查資料報關規(guī)范

填報企業(yè)所得稅匯算清繳報表《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。未經(jīng)申報的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關留存?zhèn)洳橘Y料。

長期掛賬的應付賬款、其他應收款等6個往來科目的賬務處理！

二、應付賬款

對于企業(yè)長期掛賬的應付賬款核銷，應根據(jù)內(nèi)控管理的要求，說明核銷理由(比如:長期掛賬無人催收、雙方已無業(yè)務往來、與對方公司長期無交易、債權人無法聯(lián)系、應付賬款主體已注銷或被吊銷等)，同時，結合訴訟時效期間問題，由管理層或董事會在各自權利范圍內(nèi)批準核銷，財務部門根據(jù)經(jīng)批準的核銷文件，根據(jù)會計準則規(guī)定對應付款項進行處理。

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于確實無法支付的應付賬款，應當直接轉入“營業(yè)外收入”，并按照規(guī)定繳納相應的企業(yè)所得稅。

四、長期掛賬的預收/預付賬款

一、預收賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法清賬的預收賬款，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)控管理的要求，符合下列條件之一的，可清賬轉入營業(yè)外收入：

1、賬齡在1年以上，且沒有的出貨，非貨款收款性質(zhì)；

2、賬齡在1年以上，有下單計劃，但是客戶都沒有下單要求出貨，并與客戶確認預收款是否下單，客戶不回應超過訴訟時效期間的；

3、賬齡在1年以上，客戶后續(xù)停止交易，客戶在訴訟時效不催收款項退回的；

4、賬齡在1年以上的未知款，經(jīng)過郵件抄送業(yè)務員，無人認領的；

5、其他情形。

二、預付賬款

對于企業(yè)長期掛賬無法清理的預付賬款，應當分析預付掛賬原因，做出不同的處理：

（1）如果是確實無法收回的款項，可以作為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報。