公司借款給個人，約定的利息怎么交稅？

來源: 中國會計視野編輯：xiemengxue 2021/02/20 11:38:16　　字體：大小

公司借款給個人，約定的利息怎么交稅？一起結合案例來看一下吧！

第一筆欠款豁免

甲公司欠乙公司貨款20萬元，經(jīng)確定已經(jīng)無法支付。

借：應付賬款-乙公司 20萬元

貸：營業(yè)外收入 20萬元

提醒一

確實無法償付的應付款項應計入其他收入繳納企業(yè)所得稅。只有確實無法支付的應付賬款，才轉入收入并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

提醒二

對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當事人更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。

參考一

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考二

2019年2月28日天津稅務2018所得稅匯繳訪談：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定, 確實無法償付的應付款項應計入其他收入。對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當事人更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。

同時，稅務機關如有確鑿證據(jù)證明債權人已作資產(chǎn)損失、債權人（自然人）失蹤或死亡、債權人（法人）注銷或破產(chǎn)以及其他原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。

參考三

“甘肅稅務”微信公眾號2018年3月16日發(fā)布的來源于蘭州市國家稅務局所得稅處的《2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點知識》中，對同一問題的答復為：

目前，稅法對確實無法償付的應付款項確認其他收入，并沒有量化時間為三年以上的規(guī)定，公司如有證據(jù)顯示該三年以上的應付未付款項，確屬于無法償付的應付款項，可以作為收入并入應納稅所得額。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不計入當期應納稅所得額。已計入當期應納稅所得額的應付款項在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

參考四

根據(jù)《企業(yè)會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》的規(guī)定，營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。所以，確實無法支付的應付賬款，應計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計入當期利潤。

第二筆欠款豁免

甲公司出借20萬元資金給職工王某，目前企業(yè)已經(jīng)豁免了這筆出借款項。

借：其他應收款-王某 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

企業(yè)會計處理計入了損失：

借：資產(chǎn)減值損失 20萬元

貸：其他應收款-王某 20萬元

提醒一

企業(yè)會計處理雖然計入了損失，但是由于不符合稅前扣除條件，因此匯算清繳應做納稅調增處理。

提醒二

豁免的這筆20萬元款項應扣繳職工王某的工資薪金個人所得稅。

參考四川省稅務局答復