跨年發(fā)票能不能報銷？應該如何進行賬務處理呢？一文讀懂

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/10 21:34:11　　字體：大小

臨近年末，很多小伙伴在進行查賬的時候都發(fā)現(xiàn)了跨年的發(fā)票，那么跨年發(fā)票到底能不能報銷呢？又應該如何進行賬務處理？一起來看一下吧！

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跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項申報。

跨年發(fā)票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調增。

【舉例】在2019年的稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司2018年度的賬上有一張2017年金額為10萬元的咨詢費發(fā)票，經(jīng)詢問，該發(fā)票在2017年沒找到，因此該筆費用在2017年未做賬務處理，但匯算清繳工作完成后一段時間，財務人員發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票，將這筆費用重新計入2018年度賬上。

案例中，A公司將取得2017年的發(fā)票入賬到2018年的費用中，在2018年匯算清繳時不允許稅前扣除。

依據(jù)相關規(guī)定，責成A公司補交2018年企業(yè)所得稅25000元，并加收稅款相應的滯納金。

（國家稅務總局公告2012年第15號），其第六條關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題規(guī)定為，根據(jù)稅收征管法的有關規(guī)定：

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

案例中,在2017年少扣的10萬元費用,如果A公司想要扣除,應該先向主管稅務機關進行專項申報以及說明,經(jīng)稅務局批準后才能追補至該項發(fā)生年度計算扣除。

跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項申報。

跨年發(fā)票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調增。

跨年發(fā)票的會計處理：

1.跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用（在做上年匯算清繳的時候做納稅調減）：

借：以前年度損益調整

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）