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情況一
我是一家商貿(mào)公司,常年從廠家進(jìn)貨,年底取得一定返利,請(qǐng)問(wèn)取得的銷售返利能否向供應(yīng)商開具專票入賬?
答復(fù):不可以的。應(yīng)由供應(yīng)商開具紅字發(fā)票,你商業(yè)公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
參考:1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
情況二
我是一家商業(yè)公司,大部分客戶都是個(gè)人,請(qǐng)問(wèn)我能否向個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票?
答復(fù):不可以,只能開具增值稅普通發(fā)票。
參考:依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
情況三
我是一家零售超市公司,請(qǐng)問(wèn)平時(shí)零售的煙、酒、食品等,我能否向購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票?
答復(fù):不可以,只能開具增值稅普通發(fā)票。
參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具專用發(fā)票。
情況四
我是一家餐飲酒店,今年2020年由于疫情影響,餐飲收入免稅了,我能否開具增值稅專用發(fā)票?
答復(fù):若是享受免征增值稅了,不得開具專票。當(dāng)然你也可以放棄免稅而開具專票,36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
參考:根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
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