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隨著社會經濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)都實行跨地區(qū)經營的模式,這就涉及到一個納稅問題,是分地區(qū)納稅還是匯總納稅呢?接下來跟我一起來看看跨地區(qū)經營匯總納稅的納稅人如何申報納稅呢?
在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè),該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。
一、稅收征管:
1、僅在同一地區(qū)(即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的,其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局制定。
2、既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內設立不具有法人資格分支機構的,其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。
不適用跨地區(qū)經營匯總納稅的企業(yè):國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國建設銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入,全額上繳中央國庫。
二、征收管理辦法:統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫
1、統(tǒng)一計算,是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。
2、分級管理,是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任,總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。
匯算清繳時總機構報送納稅申報表、總機構與分支機構財務報表、所得稅分配表、分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況說明;分支機構送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務報表、參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
3、就地預繳,是指總機構、分支機構應按政策規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
(1)總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
(2)所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
(3)某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
(4)分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數據和上年度12月31日資產總額,一個納稅年度內一般不作調整。
就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構:具有主體生產經營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算。
是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
4、匯總清算,是指在年度終了后,總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補,分別由總機構和各分支機構按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。
5、財政調庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數調整至地方國庫。
總機構將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%,就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60:40分享。
總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%,就地全額繳入中央國庫,所繳納稅款收入60%為中央收入,40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。
將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤,各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60:40分享。
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