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業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理,這位老會(huì)計(jì)的方法太好用!

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/09/07 09:34:09  字體:

很多會(huì)計(jì)都不會(huì)處理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)稅處理事項(xiàng),今天統(tǒng)一講解下。

正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1、因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要,招待客戶就餐,會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;

2、員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐,會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;

3、員工出差就餐,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;

4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn),培訓(xùn)期間就餐,會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;

5、公司在酒店召開(kāi)會(huì)議,會(huì)議期間就餐,會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;

6、公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”;

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼,會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”;

8、企業(yè)召開(kāi)董事會(huì),董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;

9、工會(huì)組織員工活動(dòng),活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi),會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

用足扣除限額

1、設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y。

2、設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè))收入為X;那么,按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X,也就是說(shuō),在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1、按照稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%),是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍),具有更大的限額空間。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng),以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象,從而促進(jìn)銷售,然而,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī)。

3、如果能夠有效搭配,業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)支,將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

例如:企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品,這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

準(zhǔn)確核算銷售(營(yíng)業(yè))收入

1、準(zhǔn)確把握稅法中的銷售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在的差異。

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

如:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3、第2點(diǎn)所列的這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中。比如,用于市場(chǎng)推廣或銷售的資產(chǎn),一般計(jì)入銷售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn),計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn),計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等。

4、企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷售收入,在匯算清繳申報(bào)時(shí)加入銷售(營(yíng)業(yè))收入,可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

因此,企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷售收入,避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如,將銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司,通過(guò)將產(chǎn)品銷售給銷售公司,再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,可以直接帶來(lái)近倍的銷售收入,費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu),需要綜合決策。

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