不征稅收入與免稅收入你經(jīng)?；煜龁幔靠催^(guò)來(lái)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/04 15:02:16　　字體：大小

相信很多小伙伴都搞混過(guò)不征稅收入與免稅收入，不知道它們的概念你是否搞明白了呢？它們又分別包括哪些內(nèi)容呢？跟我一起來(lái)看看吧！

一、不征稅收入

1、財(cái)政撥款，指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的財(cái)政性資金，同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

2、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予作為不征稅收入，從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【注】強(qiáng)調(diào)是否上繳財(cái)政。不征稅收入和免稅收入，都要先計(jì)入收入總額，再進(jìn)行納稅調(diào)減。

3、其他由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

二、免稅收入

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

2、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）

尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%

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