電子商務(wù)出口企業(yè)如何享受退（免）稅政策？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/10 14:07:20　　字體：大小

稅務(wù)2014年第13號規(guī)定：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，該類企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，符合文件規(guī)定的具體條件的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅。那么如何享受退（免）稅政策呢？

一、適用退免稅的資格和條件

根據(jù)財稅[2013]96號規(guī)定：電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：

（1）資格認(rèn)定：電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；

（2）報關(guān)單：出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；

（3）收匯：出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；

（4）發(fā)票：電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

根據(jù)財稅[2013]96號規(guī)定，不符合上款第一條規(guī)定，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策（注意是免稅不退稅）：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記

（2）出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單

（3）購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證

出口退稅貨物應(yīng)具備的條件：

（1）必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

（2）必須是報關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財務(wù)上做銷售處理的貨物

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物

財稅〔2018〕103號規(guī)定：

對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

二、取得資格才能適用退（免）稅政策

根據(jù)96號文規(guī)定:電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格備案，就具備適用規(guī)定的退（免）稅政策的基本資格條件。

對于自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)適用退（免）稅、免稅政策。

對于跨境電商外購貨物借助互聯(lián)網(wǎng)平臺境外銷售，憑報關(guān)單限期收匯，同時購進(jìn)取得的相關(guān)增值稅專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書等，這些票單信息必須與海關(guān)出口報關(guān)單信息相一致才能辦理退（免）稅。

三、企業(yè)類型決定申報退（免）稅的不同

若公司屬于外貿(mào)企業(yè)，增值稅適用于免退稅，出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

如果是生產(chǎn)企業(yè)則適用于免抵退稅，出口貨物（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)為出口貨物的實際離岸價（FOB）。

消費稅退（免）稅有別于增值稅，出口企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物免征消費稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

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