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母子公司之間統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)有哪些涉稅問(wèn)題？
母公司應(yīng)當(dāng)是依法登記注冊(cè)，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)，子公司應(yīng)當(dāng)是母公司對(duì)其擁有全部股權(quán)或者控股權(quán)的企業(yè)法人。母子公司之間可以進(jìn)行統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，但是需謹(jǐn)慎哦~一起來(lái)看看有哪些涉稅問(wèn)題吧！
財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
在執(zhí)行統(tǒng)借統(tǒng)還政策時(shí)，要注意把握以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：
一是資金來(lái)源必須是外部，是向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金。
二是資金借入或發(fā)債的主體必須是企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)，歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息時(shí)必須由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還。
三是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司將資金撥給下屬單位時(shí)，對(duì)于下屬單位的層級(jí)稅法沒(méi)有明確，比如撥給子公司可以適用此政策，撥給孫公司是否適用，要咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四是對(duì)于企業(yè)集團(tuán)提前歸還的，向下屬單位收取的利息是否適用免征增值稅政策，由于稅法規(guī)定并未明確，要和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。
重點(diǎn)提示：
（1）集團(tuán)證雖然取消了，但是企業(yè)依然要證明資金用于集團(tuán)內(nèi)公司，證明的方式是在企業(yè)信用信息網(wǎng)公示集團(tuán)內(nèi)企業(yè)名單。
（2）對(duì)于集團(tuán)公司提前還款，但是收取集團(tuán)內(nèi)單位利息在后的，是否適用統(tǒng)借統(tǒng)還政策要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行，因?yàn)檎卟⑽疵魑?/p>
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