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資產損失稅前扣除,清單申報與專項申報如何選擇?如何進行申報?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2020/08/04 10:54:54  字體:

問題:資產損失稅前扣除,清單申報與專項申報如何選擇?如何進行申報?

實務

答案:根據《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產損失根據損失類型分為清單申報和專項申報,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:   

1、企業(yè)在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;  

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;  

3、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;  

4、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;   

5、企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。   

以上五種類型以外的資產損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。

清單申報可直接填報年度申報表A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表,不需要另外報送資料。

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