經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目應(yīng)如何填列？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/21 11:36:42　　字體：大小

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制?，F(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目應(yīng)如何填列？

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算方式

流入量：

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝營業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準(zhǔn)備）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項項目（期末余額－期初余額）－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）＋收到的帶息票據(jù)的利息（會計處理為借記銀行存款，貸記財務(wù)費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

2.收到的稅費(fèi)返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。

本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目分析填列。

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、接受現(xiàn)金捐贈收入等。

本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“財務(wù)費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等科目分析填列。

流出量：

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝營業(yè)成本＋本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額＋存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準(zhǔn)備）＋應(yīng)付賬款項目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項項目（期末余額－期初余額）－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和本期增加的產(chǎn)品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用的差額（如未支付的工資、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

＝本期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中已付的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）。

6.支付的各項稅費(fèi)

＝稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋已交納的增值稅＋應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初余額－期末余額）+遞延所得稅負(fù)債（期初余額-期末余額）（不包括計入所有者權(quán)益的金額）+遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額-期初余額）（不包括計入所有者權(quán)益的金額）。

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

＝“管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋“財務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)＋“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)以及企業(yè)支付的押金＋“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金＋“營業(yè)外支出”中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈支出等。

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