高新技術(shù)企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，可以享受很多稅收優(yōu)惠政策。但是高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定上有很嚴(yán)格的要求。以下十個(gè)問題為高新技術(shù)企業(yè)常見問題，高企會(huì)計(jì)需關(guān)注！

問題一：我是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率上有何稅收優(yōu)惠？

答復(fù)：減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

問題二：我是高新技術(shù)企業(yè)，我能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠？

答復(fù)：你可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠，你有選擇的權(quán)力。

提醒：高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的企業(yè)仍然需要填報(bào)：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041），不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

問題三：我是高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限？

答復(fù)：最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

參考：根據(jù)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

問題四：什么是高新技術(shù)企業(yè)？

答復(fù)：高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

參考：根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中包含八大領(lǐng)域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。

問題五：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件是什么？

答復(fù)：（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

a. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

b. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

c. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

問題六：高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序？

答復(fù)：（一）企業(yè)申請(qǐng)

企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊(cè)登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)提交下列材料：

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；

2.證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件；

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；

4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料；

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；

7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）；

8.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

（二）專家評(píng)審

認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合評(píng)審要求的專家中，隨機(jī)抽取組成專家組。專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見。

（三）審查認(rèn)定

認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理。

問題七：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用包括哪些？有何比例限制？

答復(fù)：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

注意：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。

問題八：高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，這里的總收入包括？

答復(fù)：1. 這里的總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入；

2.針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。

問題九：若是你準(zhǔn)備申請(qǐng)高企，必須要充分考慮企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)中企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)，這里的成長(zhǎng)性指標(biāo)包括哪些？

答復(fù)：企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)包括凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售收入增長(zhǎng)率等等。

用凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售收入增長(zhǎng)率分別對(duì)照下表指標(biāo)評(píng)價(jià)檔次（ABCDEF）評(píng)出分?jǐn)?shù)比例，用分?jǐn)?shù)比例乘以賦值計(jì)算出每項(xiàng)得分，兩項(xiàng)得分相加計(jì)算出凈資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)實(shí)際得分。 

注意：高企認(rèn)定采用評(píng)分制。

滿分100分=核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30）+科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）+研究開發(fā)的組織管理水平（20）+企業(yè)成長(zhǎng)性（20），總得分超過70分（不含70分）即算通過。

問題十：我是高新技術(shù)企業(yè)，能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

答復(fù)：可以的。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

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