公益性捐贈(zèng)是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)是可以在稅前扣除的，以下為公益性捐贈(zèng)稅前扣除的熱點(diǎn)問(wèn)題，快來(lái)看看有沒(méi)有你想問(wèn)的吧！

1、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織用于符合規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其中公益性社會(huì)組織包括哪些？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）第三條規(guī)定，本公告所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

2、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織，需要符合什么條件才能取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）第四條規(guī)定，在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱社會(huì)組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

（1）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。

（2）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開(kāi)展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。

3、首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。

（3）具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

（4）具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。

不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

（5）具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

（6）前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）。

（7）前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

（8）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上（含3A）且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照《中華人民共和國(guó)慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營(yíng)利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。

4、公益性社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格有時(shí)效限制嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）第六條規(guī)定，公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織和登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

5、公益性社會(huì)組織存在什么情形，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）第七條規(guī)定，公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

（1）未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的；

（2）近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的；（具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。）

（3）最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；（具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。）

（4）非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過(guò)六個(gè)月未重新獲取免稅資格的；

（5）受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）的；

（6）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

（7）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A或者無(wú)評(píng)估等級(jí)的。

6、公益性社會(huì)組織存在哪些情形，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）第八條規(guī)定，公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

（1）違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形；

（2）開(kāi)展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；

（3）在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

新個(gè)稅法實(shí)施后，你了解新個(gè)稅嗎？你知道如何進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)嗎？你知道如何進(jìn)行匯算清繳嗎？新個(gè)稅政策解析與納稅申報(bào)全程班，7期連播，僅需398元（實(shí)務(wù)暢學(xué)卡免費(fèi)），呂樂(lè)老師帶您剖析新個(gè)稅政策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握新個(gè)稅。報(bào)名入口>>