新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
如何分析期間費用有哪些涉稅風險？
期間費用是指不直接參與到產(chǎn)品的費用，是企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。 期間費用是企業(yè)日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。
期間費用在利潤表中列示，會影響到我們的企業(yè)所得稅，所以應該在核算時多多注意，關于期間費用，這些涉稅點你有沒有關注到？
1、對業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等進行測算，是否超過企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除限額？
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
財稅〔2012〕48號：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2、手續(xù)費及傭金支出有無稅務風險？
財稅[2009]29號：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除：
按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3、財務費用有貸方發(fā)生額稅收處理是否正確？
下列項目按貸款服務征收增值稅：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入……
4、辦公用品費用發(fā)票是否隱藏稅務風險？
國家稅務總局公告2017年第16號：
“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/p>
5、向境外支付費用有無履行扣繳稅款義務？
財稅[2016]36號：“中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。”
《企業(yè)所得稅法》：“非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅”
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”
境外單位或者個人在境內提供應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
6、測算營業(yè)收入費用率是否異常？
營業(yè)收入費用率＝期間費用/營業(yè)收入
該指標高于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，通過案例詳解稅務風險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快了解吧>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號