建筑施工合同指發(fā)包方 (建設單位) 和承包方 (施工單位) 為完成商定的建筑安裝工程施工任務，明確相互之間權利、義務關系的書面協(xié)議。在房地產(chǎn)企業(yè)和建筑施工企業(yè)都很常見，但是如果合同簽不好，會給企業(yè)帶來不必要的稅收麻煩，接下來一起來看看建筑施工合同有哪些注意點。

1.合同的計價方式（三種方式）

①固定總價,

②固定綜合單價,

③費率下浮方式（針對間接費進行的招標，一般做為乙方確定自己的費率，這個費率一般是低于定額規(guī)定的費率的，這個差價，也就是施工方做為的“讓利”。在結算的時候，就根據(jù)這個費率進行計算工程總價。）

2.合同對于施工方式的表述（三種）

①包工包料：

②甲供材/甲供設備（包括甲供水電）,

③清包工

3.合同計稅方式（無論稅率或征收率，最終以國家稅收政策為準）

①一般計稅方法（稅率9%，稅率還將面臨進一步調(diào)整的可能）

②簡易計稅方法（征收率3%）

4.對合同價款進行價稅分離，分別列示不含稅價款和增值稅稅額。

【修訂示例】工程總承包總價（含增值稅）為1,090萬元。其中，不含稅價款為1,000萬元，增值稅為90萬元，稅率調(diào)整，稅額相應調(diào)整，從而合同含稅金額也隨之調(diào)整。

5.明確提供發(fā)票的類型。

根據(jù)業(yè)主類型及業(yè)主的抵扣需求明確提供（對于發(fā)票進行勾選）：增值稅專用發(fā)票  增值稅普通發(fā)票

【修訂示例】在每月/季度執(zhí)行甲方的驗工計價程序，依據(jù)甲方批準的計價金額，由乙方向甲方提供增值稅專用發(fā)票（依據(jù)甲方是否為增值稅一般納稅人或甲方要求確認）后向甲方辦理請款手續(xù)。

6.明確發(fā)票開具時間。

【修訂示例】雙方簽訂合同后，甲方向乙方一次性支付合同總款的XX%作為工程預付款。在甲方支付乙方預付款后，若乙方不履行合同的，除承擔違約責任外，需如數(shù)返還預付款。（如有預付工程款約定時）

【注】該筆款項屬于“備料款”性質(zhì)，按照財稅2017年58號文對于施工方只要預繳增值稅，向建設單位開具“不征稅”字樣的“建筑服務預收款”發(fā)票。一般情況下，《工程施工合同》當中會明確約定涉及到的“預付款”在后續(xù)的工程進度款當中予以扣減。

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

7.發(fā)票附件約定。

匯總專用發(fā)票開具符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單。

①一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為，可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》。

②在開具增值稅普通發(fā)票時，如果銷售的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑銷售方匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。鑒于現(xiàn)行稅收規(guī)定中，對開具增值稅普通發(fā)票清單并未強制要求必須是使用新系統(tǒng)開具清單，因此，銷售方既可以使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，也可以開具自制的清單?！咀ⅰ繉τ凇敖ㄖ瞻l(fā)票”需要乙方向甲方提交發(fā)票的時候附上《施工單位施工進度完成情況產(chǎn)值計算表（月報）》

③納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

8.調(diào)整保證金相關條款。

明確保證金相關計算基數(shù)為含稅的工程價款。可以采取以保函形式提供保證金。

9.調(diào)整質(zhì)保金相關條款，明確工程完工時間，開具全額工程結算增值稅發(fā)票，含質(zhì)保金。

10.明確甲供材/甲指乙供的價款、結算及開票事宜。

①對于計入合同總額的甲供材，應明確約定由材料供應商向甲方開具增值稅專用發(fā)票，甲方直接向材料供應商付款,

甲方供應材料設備，按照材料設備價款計入合同總額的，甲方應按提供材料的金額向乙方提供增值稅專用發(fā)票,對于甲方而言屬于材料的轉(zhuǎn)售行為。

②扣除甲供材后的結算金額=工程含稅造價-甲供材的金額

③明確在甲方采購甲指乙供材料時，由建設單位、施工企業(yè)與供應商簽訂三方協(xié)議，要求供應商向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,

由甲方、乙方及第三方供應商另行簽訂三方協(xié)議，由材料供應商直接向乙方提供增值稅專用發(fā)票。運輸費由銷售方承擔，送至甲方指定地點，或者委托施工方/監(jiān)理方驗收并辦理領用手續(xù)。

④在材料的采購合同中需要約定運輸費結算及票據(jù)開具，一般納稅人運輸費稅率9%，材料13%,如果選擇材料供應商同時負責運輸（即材料價格包含運費和裝卸費），則供應商開具含運輸費裝卸費的全額13%專票。

11.明確水電費結算流程，避免水電費的轉(zhuǎn)售業(yè)務

【修訂示例】對于水電費按照“甲供動力”方式處理（乙方單獨掛表計量），即甲乙雙方進行工程結算的時候，按照如下意見處理：

甲乙雙方的工程結算金額=工程含稅造價-甲供水電費金額

注：需要對乙方施工區(qū)域及其生活區(qū)單獨掛表計量，對生活區(qū)的水電費是甲方的轉(zhuǎn)售行為。

12.甲方專項分包工程的總包管理費/總包配合費

總包（配合）管理費按專項分包合同額的1%計取作為合同價外費用計入結算（若專業(yè)分包為設備安裝工程，則只收取安裝費部分的配合費，設備費部分不計?。?/p>

13.建筑業(yè)社會保障費和農(nóng)民工保證金由承包人自行向政府相關部門繳納

以上只是建筑施工合同簽訂需要注意的一小部分，不論哪個合同在簽訂的時候都應該謹慎再謹慎，針對以上問題，網(wǎng)校推出行業(yè)專題——建筑施工企業(yè)賬務處理及稅務風險防控（含實訓），課程內(nèi)容豐富，五大專題，60多項技能，80多筆實訓！講師經(jīng)驗豐富，受到了學員的一致好評，利用全套系統(tǒng)課程+實訓軟件操作的形式，讓你快速獲得建筑行業(yè)技能與經(jīng)驗，就算你是小白也能輕松進入建筑企業(yè)做高薪全盤會計！立即報名>>

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